會(huì)計(jì)核算過(guò)程中需注意的步驟

1、收支可查控制

　　有些公司一套班子幾塊牌子(包括內(nèi)外賬)，許多費(fèi)用單據(jù)混雜，使得會(huì)計(jì)核算容易違反“客觀(guān)性原則”。所以，會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格把關(guān)，明確劃分費(fèi)用歸屬，確保收支配比或可查，或者要求相關(guān)單位將費(fèi)用總額按照“實(shí)際可控比例”分開(kāi)開(kāi)票，以確保各單位(包括內(nèi)外賬)成本費(fèi)用具有客觀(guān)性。

2、銷(xiāo)售價(jià)格控制

　　銷(xiāo)售發(fā)票與合同的價(jià)格必須一致、產(chǎn)品名稱(chēng)必須趨同(不能完全一致必須能夠解釋清楚)、金額必須近符。

3、關(guān)聯(lián)交易控制

　　關(guān)聯(lián)交易控制主要包括總量控制和價(jià)格控制?？偭靠刂埔M量控制在有關(guān)制度或常規(guī)的范圍內(nèi)，避免審計(jì)的復(fù)雜性;價(jià)格控制是指關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格與非關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格要一致或趨同。

4、生產(chǎn)成本控制

　　生產(chǎn)成本每月同類(lèi)產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)和金額必須具有可比性，不能變化過(guò)大;即使有變化，必須做好分析記錄，以便于解釋。同時(shí)每月車(chē)間要有在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)記錄或假退假領(lǐng)記錄。

5、壞賬調(diào)整控制

　　每季度按照賬齡相應(yīng)的比率提取“壞賬準(zhǔn)備”或做好壞賬準(zhǔn)備調(diào)整，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

6、遞延所得稅控制

　　每季度按照資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目調(diào)整賬務(wù)，并根據(jù)資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目調(diào)整遞延所得稅。

7、年度數(shù)據(jù)控制

　　每年12月根據(jù)“本年利潤(rùn)”提取“盈余公積金”并將利潤(rùn)余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”。同時(shí)，根據(jù)董事會(huì)的決議提取“任意公積金”。

8、賬表審核控制

　　賬表審核是會(huì)計(jì)核算各項(xiàng)控制的最后一關(guān)，要確保會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，必須嚴(yán)格按照“賬表審核18問(wèn)”的內(nèi)容認(rèn)真審核，確保賬表相符和表表相符。如果沒(méi)有踏踏實(shí)實(shí)地做好賬表審核。

9、原始單據(jù)控制

　　每筆賬務(wù)處理都必須要有原始單據(jù)，每賬原始單據(jù)(包括收貨和發(fā)貨相關(guān)單據(jù))財(cái)務(wù)手續(xù)都必須完整;如果是調(diào)整賬務(wù)的必須按照制度要求辦理審批手續(xù)或在憑證摘要里詳細(xì)說(shuō)明原始單據(jù)在哪張會(huì)計(jì)憑證里，會(huì)計(jì)沒(méi)有權(quán)力擅自調(diào)整賬務(wù)。

10、利潤(rùn)指標(biāo)控制

　　毛利指標(biāo)和稅前指標(biāo)是最重要的指標(biāo)，一般都是相對(duì)可比的，特別是還存在內(nèi)外賬的企業(yè)，法定賬的指標(biāo)必須控制在可比的范圍內(nèi)，每月不能懸殊過(guò)大。如果發(fā)現(xiàn)懸殊過(guò)大，必須認(rèn)真核查，及時(shí)調(diào)整;如果確實(shí)懸殊很大，必須做好記錄，以備審計(jì)時(shí)予

11、內(nèi)部采購(gòu)控制

　　存在內(nèi)外賬的企業(yè)，總部給分支機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)票，總部與分支機(jī)構(gòu)入賬的庫(kù)存商品名稱(chēng)、數(shù)量和金額必須一致。一般來(lái)講，庫(kù)存商品名稱(chēng)、數(shù)量和金額由分支機(jī)構(gòu)提供，由總部開(kāi)具發(fā)貨單或發(fā)票。

　　集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間庫(kù)存商品相互調(diào)撥，內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格必須合理，否則增值稅稅負(fù)偏低的那方稅務(wù)部門(mén)不會(huì)同意，無(wú)形會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)或麻煩。

12、采購(gòu)發(fā)票控制

　　當(dāng)月收到物資(包括發(fā)票已到)當(dāng)月要入賬;如果貨已到而發(fā)票未到當(dāng)月要估價(jià)入賬，等到發(fā)票到了再?zèng)_減暫估款。估價(jià)要經(jīng)采購(gòu)部門(mén)有關(guān)人員簽字確認(rèn)。

　　一般來(lái)講，在月終結(jié)賬前(出報(bào)表)還沒(méi)有收到發(fā)票才估價(jià)入賬，也就是說(shuō)日常不估價(jià)入賬;而當(dāng)月的暫估賬務(wù)于次月收到發(fā)票后沖減賬務(wù)，如果次月還沒(méi)有沖減上月的暫估賬務(wù)，會(huì)計(jì)人員必須重點(diǎn)跟蹤、核查和反饋。

13、預(yù)提待攤控制

　　通過(guò)表格形式對(duì)有關(guān)費(fèi)用全面預(yù)提，并通過(guò)“預(yù)提費(fèi)用”和“應(yīng)付職工薪酬”進(jìn)行核算;同時(shí)通過(guò)表格形式統(tǒng)計(jì)待攤費(fèi)用，并按照制度要求分期攤銷(xiāo)。

　　多少待攤費(fèi)用金額(指按待攤概念確定)通過(guò)“待攤費(fèi)用”科目核算?這需要結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模來(lái)定。

　　建議：在年度收入1‰以?xún)?nèi)的待攤費(fèi)用直接列入當(dāng)期損益，超過(guò)年度收入1‰的待攤費(fèi)用通過(guò)“待攤費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。

14、納稅申報(bào)控制

　　每季度特別是6月和12月要做好納稅申報(bào)項(xiàng)目的調(diào)整，有的是要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的，有的是要數(shù)據(jù)剝離：12月賬務(wù)必須調(diào)整的項(xiàng)目有：壞賬準(zhǔn)備、遞延所得稅和資產(chǎn)減值損失按照相關(guān)科目的金額和比率調(diào)整余額;預(yù)提費(fèi)用(福利費(fèi)用每月不再預(yù)提而按實(shí)際列支)和應(yīng)付職工薪酬按照12月預(yù)計(jì)應(yīng)支付的金額調(diào)整余額;應(yīng)收款項(xiàng)(貸方數(shù)據(jù))和應(yīng)付款項(xiàng)(借方數(shù)據(jù))分配調(diào)整到預(yù)收賬款和預(yù)付賬款，應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)調(diào)整后于次年一月再調(diào)整過(guò)來(lái)，以滿(mǎn)足應(yīng)收應(yīng)付管理需要。

　　12月數(shù)據(jù)必須剝離的項(xiàng)目有：廣告費(fèi)、招待費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)和沒(méi)有規(guī)范發(fā)票的費(fèi)用在納稅申報(bào)前應(yīng)當(dāng)主動(dòng)剝離;預(yù)提費(fèi)用余額和應(yīng)付職工薪酬余額在納稅申報(bào)前也應(yīng)當(dāng)主動(dòng)剝離，并在次年第一次納稅申報(bào)時(shí)調(diào)整(少交)企業(yè)所得稅;總部在納稅申報(bào)前，應(yīng)當(dāng)將分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)進(jìn)行合并。

15、庫(kù)存現(xiàn)金控制

　　庫(kù)存現(xiàn)金(包括借款)限額根據(jù)日常需求量和取現(xiàn)是否方便控制在2-10萬(wàn);借款原則上不允許兩張借條，并嚴(yán)格按照借款流程辦理手續(xù)。庫(kù)存現(xiàn)金限額一般由屬地財(cái)務(wù)部門(mén)和負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，經(jīng)總部財(cái)務(wù)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)審核審批后執(zhí)行。

16、賬實(shí)相符控制

　　每月報(bào)表完成前，必須審查存貨對(duì)賬、存貨盤(pán)點(diǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)賬、發(fā)貨驗(yàn)收確認(rèn)、收發(fā)貨流程確認(rèn)、應(yīng)付款項(xiàng)對(duì)賬(季度)、資產(chǎn)對(duì)賬、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)(季度)等工作，確保賬實(shí)相符。