01

Q：研發(fā)費用的會計核算、高新技術(shù)企業(yè)認定以及加計扣除的歸集口徑一樣嗎？

A：研發(fā)費用的歸集存在三個口徑，分別是會計核算口徑、高新技術(shù)企業(yè)認定口徑、加計扣除稅收規(guī)定口徑，差別如下：

02

Q：餐飲服務(wù)業(yè)加大新菜品研發(fā)力度，同時建立中央廚房，能享受研發(fā)費用加計扣除嗎？

A：根據(jù)財稅〔2015〕119號，新菜品研發(fā)不屬于可以適用加計扣除的研發(fā)活動，同時餐飲業(yè)屬于加計扣除的限制性行業(yè)，所以餐飲業(yè)新菜品研發(fā)不能適用加計扣除優(yōu)惠政策。研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

03

Q：創(chuàng)意設(shè)計活動也不屬于財稅〔2015〕119號規(guī)定的“研發(fā)活動”，能享受研發(fā)費用加計扣除嗎？

A：財稅〔2015〕119號規(guī)定：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可進行稅前加計扣除。創(chuàng)意設(shè)計活動，是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作；房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標準為三星）、風(fēng)景園林工程專項設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。

04

Q：萬一研發(fā)失敗了，但是研發(fā)費用已經(jīng)發(fā)生了，能享受研發(fā)費用加計扣除嗎？

A：國家稅務(wù)總局公告2017年第40號規(guī)定：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

05

Q：既符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠條件，能同時享受嗎？

A：財稅〔2009〕69號 規(guī)定：企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。

所以說，符合條件的企業(yè)可以同時享受小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅和研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。

        最近，江蘇各級科技機構(gòu)都在大力推進高新技術(shù)企業(yè)培育入庫這一項目，繼高新技術(shù)企業(yè)之后，又一科技項目受到大眾的集體關(guān)注。作為項目申報行業(yè)的老牌專業(yè)機構(gòu)，思睿晶信息科技今年也申報了十多家高新技術(shù)企業(yè)培育入庫，對兩個項目之間的關(guān)聯(lián)性和卻別非常熟悉和了解。思睿晶在此為您做個分析。

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一，兩者之間的關(guān)聯(lián)性

       高新技術(shù)企業(yè)培育入庫，從名字上可以看出，這個項目是為了培育企業(yè)成為高新技術(shù)企業(yè)而設(shè)立的，對于目前達不到高新 技術(shù)企業(yè)級別或者不確定是否能夠通過高新技術(shù)企業(yè)的單為可以先申報高新技術(shù)企業(yè)培育入庫，然后再申報高新技術(shù)企業(yè)。類似于各地比較流行的孵化器。

二，兩者之間的差別

       1，要求差別：

            高新技術(shù)企業(yè)對企業(yè)的要求大約如下：a,不低于10%的研發(fā)人員。b,近三年研發(fā)費用不低于4%（營業(yè)額兩億以上的企業(yè)）或5%（營業(yè)額兩億一下的企業(yè)）。c，近三年的年度審計報告。d，企業(yè)創(chuàng)新能力評價 70分以上。

             高新技術(shù)企業(yè)培育入庫對企業(yè)要求大約如下：a,不低于5%的研發(fā)人員。 b，近三年研發(fā)費用占比不低于3%  。c,近兩年的年度審計報告。 d，企業(yè)創(chuàng)新 能力評價60分以上。

      2，申報資格的差別

            高新技術(shù)企業(yè)：沒有申報過高新技術(shù)企業(yè)或者三年前申報過高新技術(shù)企業(yè)的單位均可以申報。

            高新技術(shù)企業(yè)培育入庫：沒有通過高新技術(shù)企業(yè)認定也沒有高新技術(shù)企業(yè)培育入庫認定的企業(yè)。

       3，資格結(jié)束的差別

            高新技術(shù)企業(yè)：認定有效期為三年，三年后需重新認定?；蛉陜?nèi)因為企業(yè)原因被取消資格。

            高新技術(shù)企業(yè)培育入庫：企業(yè)通過高新技術(shù)企業(yè)認定或三年未通過高新技術(shù)企業(yè)認定都自動出庫且不再受理。

       4，優(yōu)惠政策的差別

            高新技術(shù)企業(yè)：企業(yè)所得稅由25%下調(diào)至15%；招投標中同等條件優(yōu)先中標；部分地區(qū)有現(xiàn)金獎勵，金額視各地政策不同；部分地區(qū)的部分銀行提供無抵押信用貸款。

            高新技術(shù)企業(yè)培育入庫： 地方財政補貼；

思睿晶建議：

            1，目前企業(yè)所得稅壓力不大或者對高新技術(shù)企業(yè)要求不明確的企業(yè)可以先申報高新技術(shù)企業(yè)培育入庫

            2，企業(yè)所得稅繳納金額較高，且有完整的規(guī)章制度，規(guī)范的研發(fā)團隊的單位可以直接申報高新技術(shù)企業(yè)。

思睿晶提醒：

            1，申報材料切不可弄虛作假，惡意套取國家補貼的行為屬于犯罪。

            2，如果企業(yè)需要中介機構(gòu)輔導(dǎo)申報相關(guān)項目，一定要認真選擇。建議閱讀《如何挑選高新技術(shù)企業(yè)（培育入庫）輔導(dǎo)機構(gòu)》

思睿晶管理中心是一家集知識產(chǎn)權(quán)、項目申報、成果轉(zhuǎn)化、技術(shù)、財務(wù)、建設(shè)等多種服務(wù)于一體的綜合服務(wù)供應(yīng)商?？偛课挥谔K州市姑蘇區(qū)路158號美地廣場8號樓3樓。
       目前,思睿晶信息科技在江浙滬地區(qū)共設(shè)有5個分支機構(gòu),分別為：蘇州思睿晶信息科技有限公司（蘇州姑蘇區(qū)）、蘇州權(quán)智天下知識產(chǎn)權(quán)代理有限公司（蘇州姑蘇區(qū)）、徐州思睿晶信息科技有限公司（錫豐產(chǎn)業(yè)園）、思睿晶昆山辦事處（玉城南路199號）,思睿晶上海辦事處（湯臣大廈2104室）。公司共有項目老師、、財務(wù)人員、策劃專員等各類人員四十余名,保密辦公室5個。自2013年成立以來,思睿晶先后為數(shù)百家企業(yè)提供了項目申報及知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。
       作為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級綜合服務(wù)商的思睿晶信息科技積與各大科研機構(gòu)、高等院校、會計師事務(wù)所、檢測查新機構(gòu)、社會團體、服務(wù)機構(gòu)等展開密切合作,不斷地將的管理知識、創(chuàng)新模式傳遞廣大企業(yè)。