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    研發(fā)費用比例

  • 作者：蘇州思睿晶華知識產(chǎn)權(quán)代理事務(wù)所（普通合伙） 2019-04-08 15:15 770
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    1．企業(yè)研究開發(fā)費用的核算
    企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表，并按本《工作指引》要求進行核算。
    企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）
    注：A、B、C、D等代表企業(yè)所申報的不同研究開發(fā)項目
    2．各項費用科目的歸集范圍
    （1）人員人工
    從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
    （2）直接投入
    企 業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及 一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。
    （3）折舊費用與長期待攤費用
    包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
    （4）設(shè)計費用
    為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。
    （5）裝備調(diào)試費
    主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。
    為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。
    （6）無形資產(chǎn)攤銷
    因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。
    （7）委托外部研究開發(fā)費用
    是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。
    認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。
    （8）其他費用
    為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。
    3．企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用
    是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學、轉(zhuǎn)制院所、研究機構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)等進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。
    思睿晶信息科技為你整理相關(guān)關(guān)于最新的關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的相關(guān)內(nèi)容，在很多客戶不了解研發(fā)費用加計扣除的同時，這篇文章幫您整理好您的相關(guān)疑問，希望這篇文章能夠幫到財務(wù)在處理研發(fā)費用加計扣除問題。


    思睿晶信息科技在研發(fā)費用加計扣除項目上面有多年經(jīng)驗，
    1、研發(fā)人員的統(tǒng)計


    1.1、統(tǒng)計的難點


    研發(fā)人員，是指從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員。


    對人員人工的審核，關(guān)鍵是對研發(fā)人員的范圍認定和費用金額的歸集。如果參與研究開發(fā)的人員不是專職從事研究開發(fā)項目或同時參與多個研究開發(fā)項目，其薪酬如何分攤?cè)胙芯块_發(fā)項目、如何在不同研究開發(fā)項目間分攤就成為審核的重點和難點。主要表現(xiàn)在一下幾方面：


    ①部分申報企業(yè)特別是中小型企業(yè)的管理層，在對整個企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營進行管理的同時，往往也參與研究開發(fā)工作，如何將其薪酬計入研究開發(fā)活動沒有明確規(guī)定。


    ②有些研究開發(fā)項目的研究開發(fā)活動涉及多個部門，甚至多個企業(yè)，在這種情況下人員人工的歸集和分配也比較困難。


    ③有不少申報企業(yè)為了達到增加研究開發(fā)費用總額的目的，將研究開發(fā)項目立項書中未列示的管理人員（包括業(yè)主）、生產(chǎn)人員的薪酬計入研究開發(fā)人員人工。


    1.2、應(yīng)對措施


    1）重點檢查應(yīng)付工資、管理費用明細賬，全年各月份工資表，全年個人所得稅申報表，勞動合同、教育背景（必要時通過檢查學歷證明，以確定研發(fā)人員是否具備相關(guān)專業(yè)背景）、工作經(jīng)驗和參加社會保險等資料，結(jié)合研究開發(fā)部門人員名單，確定研發(fā)人員的工資費用是否真實，計算是否準確。


    2）對受雇的研發(fā)人員，需取得累計實際工作時間在183天以上的證據(jù)。


    3）對企業(yè)存在多個研究開發(fā)項目的，按實際參與的項目進行歸集。若研發(fā)人員同時參與兩個或兩個以上項目，應(yīng)按統(tǒng)計的工作量進行分攤。如申報企業(yè)因不能準確地對工作量進行統(tǒng)計而常采用其他方法進行分攤，應(yīng)檢查其分攤的合理性。


    2、研發(fā)費用直接投入核算


    2.1、核算難點


    《工作指引》中較明確規(guī)定了直接投入的開支范圍，但企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費中的材料費品種繁多，部分領(lǐng)料單上亦未寫明具體用于什么研究開發(fā)項目，直接投入的認定和分配缺乏可靠的依據(jù)。


    此外，很多申報企業(yè)特別是中小型企業(yè)以前年度并沒有獨立設(shè)置研發(fā)費用科目，發(fā)生的研發(fā)費分別記載于不同的會計科目，如實驗車間成本、管理費用、其他業(yè)務(wù)支出、在建工程、專項應(yīng)付款等，而不同會計科目之間又不存在對申報明細表而言的勾稽關(guān)系。因此，申報企業(yè)將非研發(fā)材料成本計入研發(fā)直接投入中的人為操作空間很大。


    2.2、應(yīng)對措施


    1）對于日常生產(chǎn)領(lǐng)用材料和研究開發(fā)領(lǐng)用材料的區(qū)分，除通過重點檢查管理費用、原材料明細賬、原材料購入、發(fā)出、結(jié)存明細表、相關(guān)費用分配表等外，審計人員還可以考慮進行如下分析判斷：


    ①總量領(lǐng)用的合理性判斷；


    ②研究開發(fā)材料領(lǐng)用的月均波動情況是否合理；


    ③領(lǐng)用材料與研究開發(fā)項目的相關(guān)性判斷，必要時可以考慮利用外部專家工作。如，聘請行業(yè)專家，對研究開發(fā)項目有關(guān)直接投入的品種、數(shù)量、質(zhì)量等因素的合理性、相關(guān)性進行評價；


    ④重點對研究開發(fā)材料所形成的實物成果進行盤點及殘次品的銷售進行綜合判斷。如，電纜生產(chǎn)企業(yè)研究開發(fā)項目領(lǐng)用的銅等重要材料，在考慮殘次品銷售的前提下，需要對期末實物庫存的合理性進行判斷。


    2）對于直接購入的能源、材料等，需要通過檢查購入發(fā)票、運輸單據(jù)、入庫單、領(lǐng)料單等確認其真實性，并聘請相關(guān)行業(yè)專家，確定購入的能源、材料等與研究開發(fā)項目的相關(guān)性。


    3）對動力費用、共同使用的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費等，可以采用工作量等合理的方法，分攤計入各研究開發(fā)項目成本。
    研發(fā)費用比例
    每年項目申報的大致時間為：


    1，蘇州市姑蘇科技創(chuàng)業(yè)天使計劃：每年5月份。至少需要4個專利。


    2，各級雙創(chuàng)領(lǐng)軍人才項目：每年3月份即開始。至少需要4個專利。


    3，省科技型中小企業(yè)：常年受理，集中申報，每季度一批。至少需要兩個專利。


    4，省民營科技企業(yè)：每年3月份開始第一批。至少需要兩個專利


    5，國家級高新技術(shù)企業(yè)：每年5月份第一批，至少需要6個專利。


    6，省級高新技術(shù)產(chǎn)品：每年3月份第一批申報，至少需要3個專利。


    7，各級研發(fā)機構(gòu)項目（研發(fā)機構(gòu)、工程技術(shù)研究中心，企業(yè)技術(shù)中心等），每年5月份開始。至少需要4個專利。


    8，各類專項資金項目：每年年初即開始。需要專利數(shù)量不等。


    9，其它 設(shè)備扶持，人才獎勵，資金補貼，稅收減免等項目。


    親們，今年已經(jīng)有很多企業(yè)因為專利授權(quán)時間的問題沒有能報上高新技術(shù)企業(yè)，希望不要重蹈覆轍。抓緊時間開展專利申報工作吧。


    注：以上所列項目以及項目申報的時間和需要專利的數(shù)量，均為思睿晶在長期工作中的經(jīng)驗總結(jié)，不代表實際政策。若政策有所調(diào)整，思睿晶會在第一時間通知各位！
    享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策主要有以下關(guān)鍵資料和程序：

    1．年度納稅申報前進行優(yōu)惠備案并準備好留存?zhèn)洳橘Y料；

    2．填寫并報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》；

    3．在年度納稅申報表中填報研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠附表及欄次。
    有配圖
    最近，江蘇各級科技機構(gòu)都在大力推進高新技術(shù)企業(yè)培育入庫這一項目，繼高新技術(shù)企業(yè)之后，又一科技項目受到大眾的集體關(guān)注。作為項目申報行業(yè)的老牌專業(yè)機構(gòu)，思睿晶信息科技今年也申報了十多家高新技術(shù)企業(yè)培育入庫，對兩個項目之間的關(guān)聯(lián)性和卻別非常熟悉和了解。思睿晶在此為您做個分析。


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    一，兩者之間的關(guān)聯(lián)性


    高新技術(shù)企業(yè)培育入庫，從名字上可以看出，這個項目是為了培育企業(yè)成為高新技術(shù)企業(yè)而設(shè)立的，對于目前達不到高新 技術(shù)企業(yè)級別或者不確定是否能夠通過高新技術(shù)企業(yè)的單為可以先申報高新技術(shù)企業(yè)培育入庫，然后再申報高新技術(shù)企業(yè)。類似于各地比較流行的孵化器。


    二，兩者之間的差別


    1，要求差別：


    高新技術(shù)企業(yè)對企業(yè)的要求大約如下：a,不低于10%的研發(fā)人員。b,近三年研發(fā)費用不低于4%（營業(yè)額兩億以上的企業(yè)）或5%（營業(yè)額兩億一下的企業(yè)）。c，近三年的年度審計報告。d，企業(yè)創(chuàng)新能力評價 70分以上。


    高新技術(shù)企業(yè)培育入庫對企業(yè)要求大約如下：a,不低于5%的研發(fā)人員。 b，近三年研發(fā)費用占比不低于3% 。c,近兩年的年度審計報告。 d，企業(yè)創(chuàng)新 能力評價60分以上。


    2，申報資格的差別


    高新技術(shù)企業(yè)：沒有申報過高新技術(shù)企業(yè)或者三年前申報過高新技術(shù)企業(yè)的單位均可以申報。


    高新技術(shù)企業(yè)培育入庫：沒有通過高新技術(shù)企業(yè)認定也沒有高新技術(shù)企業(yè)培育入庫認定的企業(yè)。


    3，資格結(jié)束的差別


    高新技術(shù)企業(yè)：認定有效期為三年，三年后需重新認定?；蛉陜?nèi)因為企業(yè)原因被取消資格。


    高新技術(shù)企業(yè)培育入庫：企業(yè)通過高新技術(shù)企業(yè)認定或三年未通過高新技術(shù)企業(yè)認定都自動出庫且不再受理。


    4，優(yōu)惠政策的差別


    高新技術(shù)企業(yè)：企業(yè)所得稅由25%下調(diào)至15%；招投標中同等條件優(yōu)先中標；部分地區(qū)有現(xiàn)金獎勵，金額視各地政策不同；部分地區(qū)的部分銀行提供無抵押信用貸款。


    高新技術(shù)企業(yè)培育入庫： 地方財政補貼；


    思睿晶建議：


    1，目前企業(yè)所得稅壓力不大或者對高新技術(shù)企業(yè)要求不明確的企業(yè)可以先申報高新技術(shù)企業(yè)培育入庫


    2，企業(yè)所得稅繳納金額較高，且有完整的規(guī)章制度，規(guī)范的研發(fā)團隊的單位可以直接申報高新技術(shù)企業(yè)。


    思睿晶提醒：


    1，申報材料切不可弄虛作假，惡意套取國家補貼的行為屬于犯罪。


    2，如果企業(yè)需要中介機構(gòu)輔導申報相關(guān)項目，一定要認真選擇。建議閱讀《如何挑選高新技術(shù)企業(yè)（培育入庫）輔導機構(gòu)》
    隨著國家加大對研發(fā)費用加計扣除政策的落實，確?！皯?yīng)享盡享”。但在會計實務(wù)中，有些財務(wù)人員未能做好研發(fā)費用的歸集核算，在科目設(shè)置上缺少“研發(fā)支出”科目的應(yīng)用，而是直接使用“管理費用”這個科目。


    首先，我們在研發(fā)費用發(fā)生時必須設(shè)置“研發(fā)支出”這個科目：


    費用發(fā)生時：


    借：研發(fā)支出——**項目——費用化支出


    貸：原材料


    銀行存款(或現(xiàn)金)


    應(yīng)付職工薪酬


    期末結(jié)轉(zhuǎn)到管理費用：


    借：管理費用——研發(fā)支出


    貸：研發(fā)支出——**項目——費用化支出


    對于產(chǎn)品開發(fā)階段的會計處理：


    支出發(fā)生時：


    借：研發(fā)支出——**項目——資本化支出


    貸：原材料


    銀行存款
    f
    應(yīng)付職工薪酬


    借：無形資產(chǎn)——XX項目


    貸：研發(fā)支出——**項目——資本化支出


    如果不用“研發(fā)支出”這個科目，直接進入“管理費用”，那么后果是什么樣的呢？


    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)要求：


    三、會計核算與管理


    1.企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。


    2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。


    根據(jù)要求，我們對可以享受研發(fā)費用加計扣除的，需要設(shè)置研發(fā)費用輔助賬。而根據(jù)相關(guān)會計準則，賬簿的入賬依據(jù)是記賬憑證，“管理費用”科目相關(guān)的會計分錄是登入“管理費用明細賬”賬簿的，你的研發(fā)費用輔助賬是沒有相關(guān)會計分錄所對應(yīng)，就沒有數(shù)據(jù)登賬。這樣研發(fā)費用輔助賬就是空白，所以稅務(wù)機關(guān)有可能會判定你未按規(guī)定準確歸集可加計扣除的各項研發(fā)費用，不得加計扣除。
    研發(fā)費用比例
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       目前,思睿晶信息科技在江浙滬地區(qū)共設(shè)有5個分支機構(gòu),分別為：蘇州思睿晶信息科技有限公司（蘇州姑蘇區(qū)）、蘇州權(quán)智天下知識產(chǎn)權(quán)代理有限公司（蘇州姑蘇區(qū)）、徐州思睿晶信息科技有限公司（錫豐產(chǎn)業(yè)園）、思睿晶昆山辦事處（玉城南路199號）,思睿晶上海辦事處（湯臣大廈2104室）。公司共有項目老師、、財務(wù)人員、策劃專員等各類人員四十余名,保密辦公室5個。自2013年成立以來,思睿晶先后為數(shù)百家企業(yè)提供了項目申報及知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。
       作為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級綜合服務(wù)商的思睿晶信息科技積與各大科研機構(gòu)、高等院校、會計師事務(wù)所、檢測查新機構(gòu)、社會團體、服務(wù)機構(gòu)等展開密切合作,不斷地將的管理知識、創(chuàng)新模式傳遞廣大企業(yè)。


    產(chǎn)品價格：1.00 元/個 起
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