納稅人未被評(píng)為一級(jí)的原因

一、年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分未超90分的；

二、年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的，但有下列情形之一的；

1、 ? ? ?實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

2、 ? ? ?上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的；

3、 ? ? ?非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；

4、 ? ? ?不能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

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企業(yè)支付的罰款一律不得在企業(yè)所得稅前扣除

凡是違反法律、行政規(guī)定而交付的罰款、罰金、及稅收滯納金是不允許扣除的，一般納稅人報(bào)稅時(shí)間，但按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀罰息)、罰款和=訟費(fèi)可以扣除。這就要對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行具體判定，對(duì)罰款不能一律認(rèn)為不能稅前扣除，要看具體情況。

1.公司因沒有按規(guī)定申報(bào)納稅，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除。

2.因違反有關(guān)規(guī)章制度，被工商部門處以罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除。

3.向工商銀貸=，逾期歸還款項(xiàng)，被銀加收罰息，屬于經(jīng)營性罰款，可以稅前扣除。

4.能按期交付商品房，根據(jù)購房合同的約定支付業(yè)主的違約金，是房地產(chǎn)公司與銷售房產(chǎn)相關(guān)的正常支出，可在稅前列支。

5.與別的企業(yè)簽訂購貨合同，內(nèi)蒙古一般納稅人報(bào)稅，因未按照合同要求支付貨款，進(jìn)而給供應(yīng)商支付“違約金”，屬于經(jīng)營性罰款，可以稅前扣除。

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企業(yè)所得稅的納稅籌劃——利用賬損失的籌劃

稅法規(guī)定：納稅人按財(cái)政的規(guī)定提取的賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。不建立賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞損失，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。賬損失的財(cái)務(wù)處理方法主要有直接沖銷法和備抵法。哪種方法對(duì)減輕稅負(fù)更為有利呢？

例如，A公司1996年1月銷售產(chǎn)品15000件，單價(jià)80元，貨款未收到。

若采用直接沖銷法處理，結(jié)果如下：

1996年發(fā)生應(yīng)收款時(shí)：

借：應(yīng)收款 1200000

貸：銷售收入 1200000

1997年核準(zhǔn)為無法收回的賬：

借：管理費(fèi)用 1200000

貸：應(yīng)收款1200000

若A公司采用應(yīng)收款余額比例法，提取賬比例為3％，公司如果采用備抵法處理，一般納稅人報(bào)稅依據(jù)，結(jié)果如下：

1996年發(fā)生應(yīng)收款時(shí)：

借：管理費(fèi)用——壞損失 3600

貸：賬準(zhǔn)備3600

1997年確定為壞時(shí)：

借：壞準(zhǔn)備1200000

貸：應(yīng)收款1200000

由此可見，采用備抵法可以增加當(dāng)期扣除項(xiàng)目，降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。即使兩種方法計(jì)算的應(yīng)繳納所得稅數(shù)額是一致的，但備抵法將應(yīng)納稅款延期繳納，一般納稅人報(bào)稅操作，等于享受到國家一筆無息貸，增加了企業(yè)的流動(dòng)資金。

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內(nèi)蒙古吉雅財(cái)務(wù)管理咨詢有限公司成立于2015年9月，注冊(cè)資金30萬元，公司宗旨是專業(yè)為中小型規(guī)模企業(yè)代理納稅、財(cái)務(wù)記賬、公司注冊(cè)包括公司注銷、結(jié)算、清賬、申報(bào)、納稅申報(bào)、代理記賬、商標(biāo)注冊(cè)服務(wù)，同時(shí)還針對(duì)小型企業(yè)提供一般納稅人代辦等服務(wù)。公司自成立以來一直堅(jiān)持和貫徹誠實(shí)信用，以優(yōu)質(zhì)求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展的工作理念，為了實(shí)現(xiàn)客戶短期利益和長期利益的有效結(jié)合而努力，我們的目標(biāo)是讓中小型企業(yè)以小成本創(chuàng)造大價(jià)值。