不少人在開具增值稅發(fā)1票時(shí)，不管到底屬于上述哪一種情形，稅率選擇的都是0%。結(jié)果可想而知，肯定是開錯(cuò)啦!!今天，我們就分情況一一說明。

一、增值稅零稅率

零稅率，是增值稅的一個(gè)法定稅率。

納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為**增值稅**發(fā)1票認(rèn)證抵扣后，再退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。主要是指對(duì)規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時(shí)完全不含增值稅，從而以無稅產(chǎn)品進(jìn)入**市場(chǎng)。

具體表現(xiàn)為:不征收、可抵扣、可退稅。

當(dāng)然，記賬報(bào)稅，如果納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，則只能免，不能抵，不能退。

納稅人銷售貨物和服務(wù)適用零稅率，不是稅收優(yōu)惠代理記賬，是法定征稅行為。在開具發(fā)1票時(shí)，可以選擇稅率為'0%'進(jìn)行開具。發(fā)1票開出后，顯示為下圖:

圖中稅率欄顯示為'0%'。

二、增值稅免稅

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。

區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定:免除納稅人納稅的義務(wù)，小規(guī)模記賬報(bào)稅，同時(shí)也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷售免稅貨物和服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。具體表現(xiàn)為不征稅、不讓抵、不退稅。

納稅人銷售免稅貨物和服務(wù)開具發(fā)1票，在設(shè)置商品編碼、選擇稅率時(shí)，應(yīng)勾選左下角'享受優(yōu)惠政策'，選擇'是'，并進(jìn)一步選擇'免稅'。

圖中稅率欄顯示為'免稅'

注意:嚴(yán)格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅行為，在開具發(fā)1票時(shí)，選擇稅率為'0%'，是一種錯(cuò)誤的開票行為!

三、增值稅不征稅

納稅人的收入，并不都屬于增值稅應(yīng)稅收入。譬如納稅人收到的政府補(bǔ)貼資金、存款利息以及獲得的保險(xiǎn)賠償?shù)?，都不屬于增值稅?yīng)稅收入，而是增值稅不征稅收入。

理論上講，納稅人**的增值稅不征稅收入，不能開具增值稅發(fā)1票。但在營改增后，納稅人**的非增值稅應(yīng)稅收入，很多情況也可以開具'不征稅'的普通發(fā)1票了。

1、試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融1資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融1資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融1資租賃服務(wù)繳納增值稅。本金部分開具零稅率的發(fā)1票，作為差扣除憑證。 2016年5月1日以后，融1資性售后回租業(yè)務(wù)向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不涉及差額扣除，本金不屬于增值稅征稅范圍，不應(yīng)開具發(fā)1票。

01、預(yù)付卡銷售和充值業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)外開具增值稅發(fā)1票;

02、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目**預(yù)收款時(shí)對(duì)外開具增值稅發(fā)1票;

03、已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票業(yè)務(wù)。

實(shí)務(wù)中，可以開具不征稅的普通發(fā)1票遠(yuǎn)遠(yuǎn)**過以上幾種情況，打開增值稅開票系統(tǒng)，在'商品編碼-稅務(wù)編碼'欄目類，可以清楚地看到系統(tǒng)自帶的屬于'未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目'里，羅列了以下信息:

納稅人在發(fā)生上述行為，開具增值稅普通發(fā)1票，在設(shè)置商品編碼、選擇稅率時(shí)，應(yīng)勾選左下角'享受優(yōu)惠政策'，選擇'是'，并進(jìn)一步選擇'不征稅'。

? ? ? ?繼2018年底取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)后，會(huì)計(jì)代理記賬報(bào)稅，再取消15項(xiàng)主要涉及稅收優(yōu)惠辦理的稅務(wù)證明事項(xiàng)。

　　國1家稅1務(wù)總局政策法規(guī)司負(fù)責(zé)人介紹，記賬報(bào)稅流程，此次公布取消15項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)，可有效為納稅人辦理減、免、退稅等相關(guān)事項(xiàng)增添便利，推進(jìn)減稅降費(fèi)實(shí)打?qū)?、硬碰硬落地?/p>

　　此次公布取消的15項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)，有5項(xiàng)屬于原本需納稅人專門通過第三方**的證明，其余10項(xiàng)是納稅人原本需提供的自有法定證照等資料。

　　此次取消的15項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)不僅為企業(yè)減負(fù)，而且還與百姓日常生活緊密相關(guān)，減輕了自然人納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

　　2018年底取消20項(xiàng)和此次取消15項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)后，對(duì)不需再提供的相關(guān)證明材料，有些可通過部門間信息共享予以替代，有些可通過納稅人自行承諾的方式替代，多數(shù)可改為納稅人自行留存?zhèn)洳椤?/p>

　　中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌認(rèn)為，一紙證明雖小，但關(guān)乎打通減稅降費(fèi)“最后一公里”，關(guān)乎便民利企“最后一公分”，關(guān)乎納稅人對(duì)減稅降費(fèi)政策措施的獲得感。

　　國1家稅1務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，今后還將不斷推出更多實(shí)打?qū)崱⒂才鲇驳谋憷e措，全力服務(wù)和**減稅降費(fèi)各項(xiàng)政策措施落地生根，并進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)1法方式，加強(qiáng)信用監(jiān)管、公正監(jiān)管和部門間聯(lián)合監(jiān)管，較好地激發(fā)市場(chǎng)主體活力，著力打造法治化、便利化、高水準(zhǔn)的稅收營商環(huán)境。

? ? ? ? 一般納稅人公司注銷稅務(wù)登記流程

? ? ? ? 一、填寫注銷申請(qǐng)表格

? ? ? ? 1、納稅人到辦稅服務(wù)廳填寫《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》、《取消防偽稅控資格申請(qǐng)審批表》、《企業(yè)所得稅清算申報(bào)表》

? ? ? ? 2.納稅人到稅源管理部門填寫《增值稅一般納稅人注銷登記傳遞卡》

? ? ? ??二、取消防偽稅控資格

? ? ? ? 1.納稅人到辦稅服務(wù)廳上繳空白、作廢**發(fā)1票

? ? ? ? 2.申報(bào)期注銷：正常抄稅--正常報(bào)稅—正常申報(bào)—正常繳款--稅源管理部門審批《取消防偽稅控資格申請(qǐng)審批表》--稅政法規(guī)股審批《取消防偽稅控資格申請(qǐng)審批表》--到信息中心授權(quán)修改金稅卡時(shí)鐘--在開1票系統(tǒng)將金稅卡時(shí)鐘修改為次月的1日--再次抄稅--到辦稅服務(wù)廳辦理注銷報(bào)稅—到信息中心上繳金稅卡、IC卡--注銷月份增值稅申報(bào)、繳款(若申報(bào)期已開具發(fā)1票)

? ? ? ? 3.非申報(bào)期注銷：稅源管理部門審批《取消防偽稅控資格申請(qǐng)審批表》--稅政法規(guī)股審批《取消防偽稅控資格申請(qǐng)審批表》--到信息中心授權(quán)修改金稅卡時(shí)鐘--在開1票系統(tǒng)將金稅卡時(shí)鐘修改為次月的1日--再次抄稅--到辦稅服務(wù)廳辦理注銷報(bào)稅--到信息中心上繳金稅卡、IC卡--注銷月份增值稅申報(bào)、繳款?

? ? ? ? ?三、取消一般納稅人資格(若注銷登記則跳過此環(huán)節(jié))

? ? ? ? ?1.辦稅服務(wù)廳受理《取消增值稅一般納稅人資格審批表》

? ? ? ? ?四、注銷稅務(wù)登記

? ? ? ? ?1.納稅人辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)、繳款

? ? ? ? ?2.稅務(wù)部門開展注銷檢查(一般納稅人由納稅評(píng)估科負(fù)責(zé)檢查、小規(guī)模納稅人由管理部門負(fù)責(zé)檢查、在查案件由稽查局負(fù)責(zé)檢查)

? ? ? ? ?3.辦稅服務(wù)廳清繳注銷檢查環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅款

? ? ? ? ?4.納稅人填報(bào)《企業(yè)所得稅清算申報(bào)表》

? ? ? ? ?5.辦稅服務(wù)廳清繳清算所得稅額

? ? ? ? ?6.稅源管理部門收繳證1件

? ? ? ? ?7.征收管理股在《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》上作注銷審批

? ? ? ? ?8.辦稅服務(wù)廳根據(jù)注銷審批意見注銷稅務(wù)登記。

東莞市不大企業(yè)管理服務(wù)有限公司是一家集工商注冊(cè)、財(cái)稅會(huì)計(jì)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、財(cái)務(wù)統(tǒng)籌等一系列企業(yè)相關(guān)服務(wù)的“企業(yè)一站式服務(wù)”公司，以互聯(lián)網(wǎng)+理念，用互聯(lián)網(wǎng)的服務(wù)模式，顛覆傳統(tǒng)財(cái)稅服務(wù)的流程與商業(yè)模式。公司主要經(jīng)營：工商代理注冊(cè)、財(cái)務(wù)代理、會(huì)計(jì)代帳報(bào)稅、一般納稅人申請(qǐng)、執(zhí)照年檢、變更、注銷、稅收及會(huì)計(jì)事務(wù)咨詢籌劃、審計(jì)與評(píng)估、各類許可證申請(qǐng)等。公司擁有一批集財(cái)務(wù)、稅務(wù)、工商注冊(cè)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、代理服務(wù)為一體的高素質(zhì)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，以誠信、高效、專業(yè)為宗旨，以專業(yè)代理、真誠熱情的服務(wù)理念服務(wù)于社會(huì)各界。公司使命：立志成為中小型企業(yè)財(cái)稅服務(wù)企業(yè)奮斗目標(biāo)：不大而大企業(yè)精神：企業(yè)不大，服務(wù)為重**觀：合理合法為企業(yè)稅務(wù)籌劃經(jīng)營理念：以服務(wù)為重，為企業(yè)謀利；發(fā)展藍(lán)圖：以總部為依托，培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)為**，擴(kuò)張東莞32個(gè)鎮(zhèn)區(qū)分公司公司地址：東莞市莞太路60號(hào)星鵬商務(wù)大廈A棟13AD室