很多企業(yè)認為高企認定通過后就可以高枕無憂了。其實這是完全錯誤的想法！若企業(yè)沒有用心維護，那么好不容易才申報通過的高企很有可能被取消。今天小編整理了幾個高企通過后還需要注意的事項，請企業(yè)提高警惕！知識產(chǎn)權(quán)獲取時間認定企業(yè)申報高企當年申請或轉(zhuǎn)讓的專利、知識產(chǎn)權(quán)或不予計分，知識產(chǎn)權(quán)獲得要有延續(xù)性。如：企業(yè)所有知識產(chǎn)權(quán)獲證的時間都是同一時間段，會被質(zhì)疑為臨時包裝，不被認可或分數(shù)低。軟件著作權(quán)的認定企業(yè)系統(tǒng)填報的軟件著作權(quán)，區(qū)級組織現(xiàn)場考察時要求企業(yè)必須進行演示操作，所演示的功能需與系統(tǒng)提交的軟著申請表中描述的功能一致。注：演示人員必須是參與本項目的研發(fā)人員。部分地區(qū)要求對軟件的源碼進行修改，及功能確認。研發(fā)費用核算認定企業(yè)研究開發(fā)費用必須“三表一致”。即：企業(yè)年度所得稅納稅申報表（A104000期間費用明細表）、企業(yè)財務(wù)報表、研發(fā)投入專項審計報告中的企業(yè)研發(fā)費用數(shù)據(jù)要求一致。高新技術(shù)產(chǎn)品認定企業(yè)核心高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)），須有對應(yīng)的合同，還有及知識產(chǎn)權(quán)。產(chǎn)學協(xié)議認定產(chǎn)學研協(xié)議的簽訂時間需在2019-2021年。注：申報當年簽訂的不予計分，且需有產(chǎn)學研合作的記錄（如項目支出的及憑證等）。一條龍邏輯認定評審、國家備案過程中，重點考核提交資料中是否體現(xiàn)“研發(fā)項目-科技成果-高新技術(shù)產(chǎn)品-知識產(chǎn)權(quán)-技術(shù)領(lǐng)域“之間的相關(guān)性。07成果轉(zhuǎn)化、組織產(chǎn)品認定2021年高企網(wǎng)絡(luò)評審結(jié)果顯示，成果轉(zhuǎn)化和組織管理水平的得分普遍偏低。注：有產(chǎn)品合同、模板化的制度模板、框架型產(chǎn)學研合作、自建性質(zhì)的研發(fā)機構(gòu)，都不能獲取的認可，或評分較低。審計風險點  1.對于技術(shù)性收入，企業(yè)未能準確分類及分類有錯誤，相應(yīng)成本歸集項目混亂。  主營業(yè)務(wù)收入包括了高新產(chǎn)品（服務(wù)）和傳統(tǒng)產(chǎn)品（服務(wù)）收入兩塊。產(chǎn)品（服務(wù)）收入包括產(chǎn)品（服務(wù)）收入和技術(shù)性收入兩塊。通過過自主研發(fā)、外購等方式取得技術(shù)形成的知識產(chǎn)權(quán)在會計確認為“無形資產(chǎn)”。與技術(shù)有關(guān)的轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、接受委托研究開發(fā)的收入很難以一句話來說明是屬于企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)，有關(guān)技術(shù)性收入的會計確認需要視情況進行分析：在涉及技術(shù)轉(zhuǎn)入時，該類收入損益屬于“資產(chǎn)處置損益”：技術(shù)轉(zhuǎn)讓對應(yīng)的“成本”通常以賬面價值表示，處置損益以處置金額與賬面價值倒擠。  受托研究開發(fā)技術(shù)，并不直接形成其自有的無形資產(chǎn)或者是自主擁有的知識產(chǎn)權(quán)。相應(yīng)收入開具的名稱應(yīng)為“技術(shù)開發(fā)費”，而不是“技術(shù)服務(wù)費”或其他名稱；在技術(shù)轉(zhuǎn)讓同時，為研發(fā)活動受托技術(shù)在轉(zhuǎn)化過程中耗費是以銷售成本方式實現(xiàn)，而不是歸屬在“研發(fā)支出”（管理費用——研發(fā)費用）科目。  企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等技術(shù)為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估等服務(wù)的情況為復雜，技術(shù)的知識產(chǎn)權(quán)所有權(quán)和實施許可并不是一個層次的東西。收入準則對企業(yè)向客戶授予技術(shù)類的知識產(chǎn)權(quán)認為是企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)，常見的包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)等，這類情況在軟件行業(yè)尤為明顯——售出軟件產(chǎn)品同時授權(quán)許可的情況比較常見，軟件授權(quán)許可歸屬收入準則核算。  2.對于一些行業(yè)收入核算復雜性不了解，導致對產(chǎn)品收入、技術(shù)性收入金額計價判斷存在風險。  比如，軟件企業(yè)對于取得計算軟著證書的嵌入式軟件產(chǎn)品，核算開核算軟件和硬件部分，對外銷售時或者是參與高企認定時，也把高新產(chǎn)品硬件部分撇開，結(jié)果造成高新產(chǎn)品收入虛減。我們認為：嵌入式軟件產(chǎn)品包括軟件和硬件，嵌入式軟件本身不能單銷售，必須和硬件一起才能構(gòu)成產(chǎn)品對外銷售；軟件和硬件分開做法，只是針對即征即退優(yōu)惠政策要求，嵌入式軟件整體都應(yīng)當認定為高新技術(shù)產(chǎn)品收入。  3.對交易性質(zhì)、技術(shù)內(nèi)涵不了解，混淆咨詢服務(wù)和受托研發(fā)。  企業(yè)對其他公司自主研發(fā)的某個項目提供相應(yīng)的圖紙、工藝、技術(shù)規(guī)范等研發(fā)技術(shù)服務(wù)和咨詢服務(wù)，歸類時將其作為受托研發(fā)或者是合作研發(fā)，這類費用在自主研發(fā)方是作為設(shè)計費用的。以上情況的發(fā)生，根本原因是對交易性質(zhì)、技術(shù)內(nèi)涵的不了解，建議以合同內(nèi)容實質(zhì)為準。  【案例】  A公司是一家提供信息科技的有限公司，擁有多項自行開發(fā)軟件。2020年擬申請申請認定。B會計師事務(wù)所接受該公司委托進行專項審計，在對該公司高新產(chǎn)品（服務(wù)）進行審計時發(fā)現(xiàn)：  2019年，企業(yè)確認了一筆為C公司信息共享軟件的技術(shù)性轉(zhuǎn)讓收人85萬元。查閱相關(guān)憑證、銀行進賬單、等資料，抬頭為C。但是，審計人員查閱A公司的17-19年期間資料，并未發(fā)現(xiàn)和該收人有關(guān)的軟件著作權(quán)登記資料。審計人員詳細審核該交易合同并詢問相關(guān)人員后才知道，該共享軟件是C公司委托A公司開發(fā)，合同明確規(guī)定軟著權(quán)歸C公司所有。A公司在大數(shù)據(jù)庫方面擁有自己的多項軟件著作權(quán)和優(yōu)勢，D電商平臺需要利用A公司的大數(shù)據(jù)庫對電商平臺建設(shè)VIP商戶管理集成系統(tǒng)。為保證系統(tǒng)正常運行，該平臺同時將硬件安裝部分也委托給A公司實施。合同約定總價是550萬元，包括軟件和硬件部分。A公司將其列入了2019年的研發(fā)項目RD03，對應(yīng)產(chǎn)生的高新產(chǎn)品PS收入中，采購的硬件部分是125萬元。A公司將550萬元整體確認為19年的技術(shù)服務(wù)收入。 【分析】對C公司提供85萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入分類有誤。按照《工作指引》規(guī)定，該收入屬于承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入，而非企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、轉(zhuǎn)讓所獲得的收入。A公司為D平臺提供的是技術(shù)服務(wù)，而不是銷售嵌入式軟件產(chǎn)品；該公司不生產(chǎn)相關(guān)硬件，也無相關(guān)硬件的知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬，硬件部分只屬于一般產(chǎn)品銷售，不應(yīng)當歸為高新產(chǎn)品收入。因此，審計人員提請企業(yè)將硬件部分的125萬元從高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入當中進行剔除。稅收認定：享受稅收優(yōu)惠自認定當年起，企業(yè)可持“”證書及其復印件，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，享受稅收優(yōu)惠。      期滿當年內(nèi)，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。因此企業(yè)獲得高新后應(yīng)該盡快到主管稅務(wù)機關(guān)備案，以免錯失稅收優(yōu)惠。     統(tǒng)計年報：填報年度報表企業(yè)獲得后，在其有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”報送上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表；在同一有效期內(nèi)，企業(yè)累計兩年未按規(guī)定時限報送年度發(fā)展情況報表的，由認定機構(gòu)取消其，在國家“高新技術(shù)企業(yè)認定工作網(wǎng)”上公告。     更名：企業(yè)如在獲得后，在有效期限內(nèi)發(fā)生企業(yè)名稱變更的，需要在管理工作網(wǎng)上進行更名并到相關(guān)部門遞交相應(yīng)的更名資料。     報告重大變化：發(fā)生名稱變更或與認定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等），應(yīng)在發(fā)生之日起三個月內(nèi)向認定機構(gòu)報告，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上提交《名稱變更申請表》，并將打印出的《名稱變更申請表》與相關(guān)材料報認定機構(gòu)，由認定機構(gòu)負責審核企業(yè)是否仍符合條件。     企業(yè)僅發(fā)生名稱變更，不涉及重大變化；符合高新技術(shù)企業(yè)認定條件的，由認定機構(gòu)在本地區(qū)公示10個工作日，無異議的，由認定機構(gòu)重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變，并在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告。     加強企業(yè)管理：通過認定的，其自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。三年后，企業(yè)需按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》要求重新參加認定。簡析高企認定中專項審計之技術(shù)性收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。其中，技術(shù)性收入包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；  技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù)項目設(shè)計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；  接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。和產(chǎn)品收入一樣，企業(yè)提供技術(shù)性收入需要同時符合三項條件，才能認為是高新技術(shù)服務(wù)收入：提供的技術(shù)應(yīng)當屬于《領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；技術(shù)必須是企業(yè)利用自己的人力、物力、財力和技術(shù)創(chuàng)新成果對外提供服務(wù)；提供的技術(shù)必須與企業(yè)研究開發(fā)項目、核心自主知識產(chǎn)權(quán)有關(guān)聯(lián)。技術(shù)性收入審計重點技術(shù)轉(zhuǎn)讓該項技術(shù)對應(yīng)的無形資產(chǎn)所有權(quán)的主要風險和報酬是否轉(zhuǎn)移為準，審計時會檢查相關(guān)合同或者協(xié)議、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)和收款記錄；  對應(yīng)當年內(nèi)完成的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)服務(wù)、接受委托研究開發(fā)等合同，檢查是否及時、完整地確認收入，審計時會檢查包括相關(guān)合同或者協(xié)議、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)和收款記錄；  對于存在跨期勞務(wù)、完工的技術(shù)承包合同、技術(shù)服務(wù)等合同，檢查是否采用履約進度法確認收入（以前叫“完工百分比法”），檢查包括相關(guān)合同等書面記錄，并關(guān)注履約進度的確認方法是否合理等問題。獲取技術(shù)性收入明細表包括賬在內(nèi)的明細賬，復核加計扣除是否正確，并與技術(shù)性收入明細賬合計數(shù)復核是否相符，檢查上述收入是否屬于《領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；根據(jù)實際情況，選擇實施實質(zhì)性程度：如高新技術(shù)服務(wù)收入波動情況，分析波動趨勢原因是否正常；本期主要技術(shù)性收入毛利率與上期比較，收入與成本是否匹配；針對毛利率異常的技術(shù)性收入，關(guān)注其成本是結(jié)轉(zhuǎn)是否正常，檢查相關(guān)銷售合同等書面協(xié)議；抽取與技術(shù)性收入相關(guān)的記賬憑證，檢查入賬日期、品名、數(shù)量等是否與、發(fā)貨單、銷售合同等相一致。如果您還有任何高企方面的問題，歡迎來思睿晶咨詢

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