簡析高企入庫中的專項審計之技術(shù)性收入和技術(shù)性收入審計重點簡析高企認定中專項審計之技術(shù)性收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務）收入與技術(shù)性收入的總和。其中，技術(shù)性收入包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；??技術(shù)服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù)項目設計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；??接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。和產(chǎn)品收入一樣，企業(yè)提供技術(shù)性收入需要同時符合三項條件，才能認為是高新技術(shù)服務收入：提供的技術(shù)應當屬于《領域》規(guī)定的范圍；技術(shù)必須是企業(yè)利用自己的人力、物力、財力和技術(shù)創(chuàng)新成果對外提供服務；提供的技術(shù)必須與企業(yè)研究開發(fā)項目、核心自主知識產(chǎn)權(quán)有關(guān)聯(lián)。技術(shù)性收入審計重點技術(shù)轉(zhuǎn)讓該項技術(shù)對應的無形資產(chǎn)所有權(quán)的主要風險和報酬是否轉(zhuǎn)移為準，審計時會檢查相關(guān)合同或者協(xié)議、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)和收款記錄；??對應當年內(nèi)完成的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)服務、接受委托研究開發(fā)等合同，檢查是否及時、完整地確認收入，審計時會檢查包括相關(guān)合同或者協(xié)議、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)和收款記錄；??對于存在跨期勞務、完工的技術(shù)承包合同、技術(shù)服務等合同，檢查是否采用履約進度法確認收入（以前叫“完工百分比法”），檢查包括相關(guān)合同等書面記錄，并關(guān)注履約進度的確認方法是否合理等問題。獲取技術(shù)性收入明細表包括賬在內(nèi)的明細賬，復核加計扣除是否正確，并與技術(shù)性收入明細賬合計數(shù)復核是否相符，檢查上述收入是否屬于《領域》規(guī)定的范圍；根據(jù)實際情況，選擇實施實質(zhì)性程度：如高新技術(shù)服務收入波動情況，分析波動趨勢原因是否正常；本期主要技術(shù)性收入毛利率與上期比較，收入與成本是否匹配；針對毛利率異常的技術(shù)性收入，關(guān)注其成本是結(jié)轉(zhuǎn)是否正常，檢查相關(guān)銷售合同等書面協(xié)議；抽取與技術(shù)性收入相關(guān)的記賬憑證，檢查入賬日期、品名、數(shù)量等是否與、發(fā)貨單、銷售合同等相一致。要提前準備足夠的知識產(chǎn)權(quán)，不要臨陣磨???在高企申報中，知識產(chǎn)權(quán)是重要的評分點，企業(yè)如果沒有核心知識產(chǎn)權(quán)，且知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量不夠，申報很難成功。但是，專利申請是需要時間的，尤其是發(fā)明專利的申請長達數(shù)年才能獲批。因此，提前做好知識產(chǎn)權(quán)準備，是成功申報高企的關(guān)鍵。???2020年12月1日，國知局310號咨詢員對發(fā)明、實用新型、外觀設計三種專利授權(quán)時間進行回答：在符合專利法條件下發(fā)明專利申請一般平均3年左右可以被授權(quán)；實用新型專利申請一般平均1年左右時間可以被授權(quán)；外觀設計專利申請一般平均0.5年左右時間被授權(quán)。要提前進行研發(fā)費用歸集，不要財務不明???研發(fā)費用歸集是企業(yè)申報高企的一項重要工作，企業(yè)提前進行研發(fā)費用歸集，建立明確的財務管理體系，可以有效減少申報時的工作量，提高申報成功率。???研發(fā)費用是指：為獲得科學與技術(shù)（不包括社會科學、藝術(shù)或人文學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。不包括企業(yè)對產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討玫然顒樱ㄈ缰苯硬捎眯碌牟牧?、裝置、產(chǎn)品、服務、工藝或知識等）。要規(guī)范科研人員管理體系，不要雜亂無章???在高企認定條件中明確：企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。因此，企業(yè)要想成功申報高企，必須建立清晰的人力資源體系，在保證研發(fā)人員數(shù)量同時，也要保證研發(fā)人員的質(zhì)量，合理安排人員的崗位職責，涉及到研發(fā)和生產(chǎn)共用的情況做好分攤，提高人員的工作效率和工作熱情，使公司的技術(shù)需求得到滿足。要提前規(guī)劃科技成果轉(zhuǎn)化，不要邏輯混亂???高企申報過程中，有的企業(yè)在申報前通過購買知識產(chǎn)權(quán)、登記技術(shù)合同、申請軟件著作權(quán)等方式“臨陣磨”，但忽視了科技成果轉(zhuǎn)化的邏輯鏈條，即：科技成果轉(zhuǎn)化一定是在研發(fā)活動之后，產(chǎn)品轉(zhuǎn)化之前，也就是說，必須先有科技成果，后有成果轉(zhuǎn)化。因此在前期知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費用、科研人員等準備充分以后，要理清邏輯關(guān)系，提升科技成果的年均轉(zhuǎn)化率。稅收認定：享受稅收優(yōu)惠自認定當年起，企業(yè)可持“”證書及其復印件，到主管稅務機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，享受稅收優(yōu)惠。??????期滿當年內(nèi)，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年度匯算清繳前未取得的，應按規(guī)定補繳稅款。因此企業(yè)獲得高新后應該盡快到主管稅務機關(guān)備案，以免錯失稅收優(yōu)惠。?????統(tǒng)計年報：填報年度報表企業(yè)獲得后，在其有效期內(nèi)應每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”報送上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表；在同一有效期內(nèi)，企業(yè)累計兩年未按規(guī)定時限報送年度發(fā)展情況報表的，由認定機構(gòu)取消其，在國家“高新技術(shù)企業(yè)認定工作網(wǎng)”上公告。?????更名：企業(yè)如在獲得后，在有效期限內(nèi)發(fā)生企業(yè)名稱變更的，需要在管理工作網(wǎng)上進行更名并到相關(guān)部門遞交相應的更名資料。?????報告重大變化：發(fā)生名稱變更或與認定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等），應在發(fā)生之日起三個月內(nèi)向認定機構(gòu)報告，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上提交《名稱變更申請表》，并將打印出的《名稱變更申請表》與相關(guān)材料報認定機構(gòu)，由認定機構(gòu)負責審核企業(yè)是否仍符合條件。?????企業(yè)僅發(fā)生名稱變更，不涉及重大變化；符合高新技術(shù)企業(yè)認定條件的，由認定機構(gòu)在本地區(qū)公示10個工作日，無異議的，由認定機構(gòu)重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變，并在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告。?????加強企業(yè)管理：通過認定的，其自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。三年后，企業(yè)需按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》要求重新參加認定。無形資產(chǎn)攤銷?1.1難點??無形資產(chǎn)攤銷，是指因研究開發(fā)活動需要購入的技術(shù)所發(fā)生的費用攤銷。包括專利、非專利發(fā)明、許可證、技術(shù)、設計和計算方法等。申報企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，有時既用于生產(chǎn)經(jīng)營，又用于研究開發(fā)活動，無形資產(chǎn)是否與研發(fā)項目相關(guān)，如何分攤計入研究開發(fā)費用很難把握。1.2應對措施??a.檢查是否屬于因研究開發(fā)活動需要而購入的專利、非專利發(fā)明、許可證、技術(shù)、設計和計算方法等所發(fā)生的費用攤銷?？梢酝ㄟ^對項目立項、評定等技術(shù)資料的分析，判斷其相關(guān)性；當影響重大時，需要考慮借助其他行業(yè)的工作。?b.取得無形資產(chǎn)初始購置時的協(xié)議或合同、、付款憑證等，檢查無形資產(chǎn)原值的確認是否正確；檢查攤銷政策是否正確，且前后各期保持一致，計算檢查攤銷的金額是否正確。?c.檢查是否存在列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的其他無形資產(chǎn)攤銷的情形；若存在無形資產(chǎn)費用在研究開發(fā)項目與其他項目之間分攤的情形，需檢查分攤方法是否合理、前后各期是否保持一致，并計算檢查分攤的金額是否正確。委托外部研究開發(fā)費用2.1難點??委托外部研究開發(fā)費用，是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)服務機構(gòu)和機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關(guān)。中小型申報企業(yè)由于設立的研究開發(fā)機構(gòu)力量薄弱，一般會與研究院、高校等科研機構(gòu)合作開展研究開發(fā)活動，與其簽訂相應的委托開發(fā)合同或合作協(xié)議。2.2應對措施??a.重點檢查管理費用明細賬、與委托外部研究開發(fā)費用相關(guān)的明細賬，委托外部研究開發(fā)費用的合同或協(xié)議、、付款憑證；針對研究開發(fā)項目工作內(nèi)容、協(xié)議條款、協(xié)議金額等向受托方進行函證，確認其發(fā)生的真實性及金額的準確性；關(guān)注并確認是否為關(guān)聯(lián)交易，如果為關(guān)聯(lián)交易，發(fā)生金額應按照立交易原則確定。?b.復算檢查委托外部研究開發(fā)費用，是否按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研究開發(fā)費用總額。??其他費用3.1難點??其他費用與研究開發(fā)項目相關(guān)性、真實性、完整性的認定，存在較大錯報風險。3.2應對措施??a.重點檢查管理費用明細賬、費用分攤表，確認費用支出與研究開發(fā)項目的相關(guān)性及費用分攤的合理性。?b.關(guān)注如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研究開發(fā)保險費等其他費用，是否屬于為研究開發(fā)活動所發(fā)生的，是否存在列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的其他費用的情形。?c.檢查相關(guān)費用的核準和支付是否符合企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)定，是否與原始憑證相符。?d.復算檢查列報的其他費用是否超過研究開發(fā)費用總額的10%。?復核研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例?4.1難點??《認定管理辦法》規(guī)定，認定必須滿足近三個會計年度研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的一定比例。因此，申報企業(yè)為了達到標準可能虛列研究開發(fā)費用，擴大研究開發(fā)費用總額。4.2應對措施??a.獲取經(jīng)具有認定的會計師事務所審計的，近三個會計年度的審計報告和財務報表。?b.復算加計近三個會計年度的銷售收入總額。《認定申請書》填報說明表明，銷售收入是指產(chǎn)品收入和技術(shù)服務收入之和；復算加計近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額。??c.復算研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例，與申報企業(yè)計算的結(jié)果核對是否一致；復算在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例，與申報企業(yè)計算的結(jié)果核對是否一致。之前小編和大家說過，任何行業(yè)都離不開高新技術(shù)，申請高企要提前規(guī)劃，避免臨時抱佛腳。

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