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    公司減資
    所得稅如何處理
    有限公司由于戰(zhàn)略調(diào)整、資金充足等原因需要以現(xiàn)金方式減資,現(xiàn)金減資時(shí)涉及公司和股東雙方,公司和股東所得稅如何處理?
    對(duì)于自然人股東而言,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)) 規(guī)定,個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為,從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等,均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入,應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
    應(yīng)納稅所得額
    計(jì)算公式
    應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額(投入額) 及相關(guān)稅費(fèi)
    根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)) 第三條規(guī)定本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為,包括以下情形: (二) 公司回購(gòu)股權(quán)
    <自然人股東>
    自然人股東減資實(shí)際上為公司回購(gòu)股權(quán),屬于股權(quán)
    轉(zhuǎn)讓行為。自然人減資取得的現(xiàn)金扣除實(shí)際出資額及相關(guān)
    稅費(fèi)的部分需要按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算個(gè)人所得稅。
    <法人股東>
    對(duì)于法人股東而言,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第五條規(guī)定,投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得,其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
    法人股東減資取得的資產(chǎn)分為
    股息所得
    投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
    投資收回
    1 對(duì)于確認(rèn)為股息所得部分,如果屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入,免繳企業(yè)所得稅。2對(duì)于確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得部分需要并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

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