會計年終工作:往來賬清理! 所謂往來賬,就是企業(yè)在經(jīng)營管理活動中形成的應(yīng)款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款等,是企業(yè)資產(chǎn)和負債的重要組成部分。往來賬是否準確直接決定了企業(yè)財報真實性,往來賬的不準確必定造成財報的失真。因此,往來賬的清理工作也是會計年終工作必做事項之一。
其他應(yīng)收款的清理其他應(yīng)收款可以分為內(nèi)部和外部兩種情況,內(nèi)部的主要是公司內(nèi)部員工的、備用金等,外部的主要是各種保證金、等。對于員工的各種欠款,要進行分析,符合企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的備用金可以繼續(xù)保留,對于因出差等借支款項必須及時報賬處理或歸還。對于員工的欠款,無論什么原因,都應(yīng)要求欠款員工簽字確認。對于外部的各種保證金、等,要檢查保證金和的收款憑證是否還在,同時檢查是否存在保證金和已經(jīng)到期而未進行的情況。
往來賬清理后的財稅處理(一)會計處理:1. 根據(jù)賬齡分析計提壞賬準備借:資產(chǎn)減值準備(或管理費用—壞賬損失)貸:壞賬準備2. 批準核銷呆壞賬:借:壞帳準備 貸:應(yīng)收帳款等3. 批準核銷長期掛賬確實無法支付的應(yīng)付款項:借:應(yīng)付賬款等貸:營業(yè)外收入4. 同一客戶(供應(yīng)商)在不同會計科目下面均掛有往來賬的處理對于同一客戶(供應(yīng)商)在會計賬目上僅保留一個戶頭,不同科目下多處掛賬容易形成虛增資產(chǎn)和虛增債務(wù)。因此,在清理中發(fā)現(xiàn)同一客戶(供應(yīng)商)在不同會計科目下掛有往來賬的,應(yīng)盡可能調(diào)整至同一科目下面。對于既是客戶又是供應(yīng)商的,如有可能雙方可以簽署相互抵賬協(xié)議,雙方按抵銷后的凈額支付,然后把該客戶的應(yīng)收應(yīng)付的往來賬進行抵銷合并。(二)稅務(wù)處理1. 核銷長期掛賬確實無法支付的應(yīng)付款項,應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,會計上計入“營業(yè)外收入”,二者一致,無須調(diào)整。2.會計上計提的壞賬準備,于財稅主管部門特許金融機構(gòu)壞賬準備的可以稅前扣除外,其余壞賬準備一律不得稅前扣除,應(yīng)做應(yīng)按稅額調(diào)增處理。3.確實發(fā)生呆壞賬損失的
對于應(yīng)付款項的清理,也還是有財務(wù)人員主動作為的地方:1.檢查是否存在長期掛賬且確實無法支付的款項;2.檢查會計上雖然是記在應(yīng)付款項科目下面,但是稅務(wù)上可能涉及需要確認應(yīng)稅收入的情況。對于被動對賬的,也應(yīng)高度重視,作為檢查應(yīng)付款項是否正確的手段。對于通過對方對賬函發(fā)現(xiàn)與我方賬務(wù)不符的,需要查明原因,如是我方錯誤所致,應(yīng)及時進行錯賬調(diào)整;如是在途貨物尚未入庫的,也應(yīng)查明原因并在回函中進行必要的說明;如是采購人員利用職務(wù)之便以公司名義向供應(yīng)商私自賒欠貨物的,應(yīng)追究采購人員責任。五寫出往來賬清理的總結(jié)分析報告和處理申請往來賬清理完成后應(yīng)及時總結(jié)和分析,并寫出總結(jié)分析報告。對于在清理過程發(fā)現(xiàn)的問題要查明原因并歸納總結(jié),對于因企業(yè)內(nèi)部控制薄弱造成的,應(yīng)提出修改意見;對于清理過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤或舞弊,應(yīng)提出處理意見。對于往來賬清理發(fā)現(xiàn)的呆壞賬或長期掛賬且無法支付的應(yīng)付款項,應(yīng)提出核銷的處理意見,按照公司分級授權(quán)管理原則提請審批,以便及時作出賬務(wù)處理。往來賬清理結(jié)果應(yīng)作為企業(yè)相關(guān)部門績效考核的重要組成部分或參考指標。
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