對于應(yīng)付款項的清理,也還是有財務(wù)人員主動作為的地方:1.檢查是否存在長期掛賬且確實無法支付的款項;2.檢查會計上雖然是記在應(yīng)付款項科目下面,但是稅務(wù)上可能涉及需要確認應(yīng)稅收入的情況。對于被動對賬的,也應(yīng)高度重視,作為檢查應(yīng)付款項是否正確的手段。對于通過對方對賬函發(fā)現(xiàn)與我方賬務(wù)不符的,需要查明原因,如是我方錯誤所致,應(yīng)及時進行錯賬調(diào)整;如是在途貨物尚未入庫的,也應(yīng)查明原因并在回函中進行必要的說明;如是采購人員利用職務(wù)之便以公司名義向供應(yīng)商私自賒欠貨物的,應(yīng)追究采購人員責(zé)任。五寫出往來賬清理的總結(jié)分析報告和處理申請往來賬清理完成后應(yīng)及時總結(jié)和分析,并寫出總結(jié)分析報告。對于在清理過程發(fā)現(xiàn)的問題要查明原因并歸納總結(jié),對于因企業(yè)內(nèi)部控制薄弱造成的,應(yīng)提出修改意見;對于清理過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤或舞弊,應(yīng)提出處理意見。對于往來賬清理發(fā)現(xiàn)的呆壞賬或長期掛賬且無法支付的應(yīng)付款項,應(yīng)提出核銷的處理意見,按照公司分級授權(quán)管理原則提請審批,以便及時作出賬務(wù)處理。往來賬清理結(jié)果應(yīng)作為企業(yè)相關(guān)部門績效考核的重要組成部分或參考指標。
對應(yīng)收款項進行賬齡分析,甄別出呆壞賬進行必要的賬務(wù)處理對于在應(yīng)收款項對賬清理過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題應(yīng)及時進行分析,并對賬齡作出分析,甄別出可能存在的呆壞賬。根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理制度,對呆壞賬應(yīng)及時作出會計處理,按照賬齡分析結(jié)果計提壞賬準備。四應(yīng)付款項的清理應(yīng)付款項主要包括應(yīng)付賬款、預(yù)款、其他應(yīng)付款等。在中國目前的大環(huán)境下,債務(wù)人一般不會主動去核對賬目,而是債權(quán)人主動找債務(wù)人對賬,所以對于應(yīng)付款項的對賬更多是“姜太公愿者上鉤”坐等對方的對賬函。但是,財務(wù)人員要注意應(yīng)付款項會計科目的明細余額已經(jīng)是借方余額的情況,雖然是在負債科目下面但是實際上已經(jīng)變成了債權(quán),應(yīng)按照應(yīng)收款項進行對賬和清理。
成立往來賬清理的機構(gòu)和工作小組往來賬清理牽涉面比較廣,且有時直接牽涉到一些部門或個人利益,僅僅單憑財務(wù)部門是很難完成的。因此,作為財務(wù)負責(zé)人應(yīng)草擬一份往來賬清理的機構(gòu)名單,并報請公司負責(zé)人批準。成立往來賬清理工作的機構(gòu)目的在于減小在清理工作中其他部門或個人不配合等工作阻力,因此一般應(yīng)有公司負責(zé)人和分管等參與,財務(wù)負責(zé)人負責(zé)往來賬清理的日常事務(wù)工作。為將清理工作具體落實到實處,應(yīng)成立由財務(wù)部牽頭跨部門的工作小組,共同完成清理工作,銷售部門與采購部門是工作小組的重點參與部門。
其他應(yīng)收款的清理其他應(yīng)收款可以分為內(nèi)部和外部兩種情況,內(nèi)部的主要是公司內(nèi)部員工的、備用金等,外部的主要是各種保證金、等。對于員工的各種欠款,要進行分析,符合企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的備用金可以繼續(xù)保留,對于因出差等借支款項必須及時報賬處理或歸還。對于員工的欠款,無論什么原因,都應(yīng)要求欠款員工簽字確認。對于外部的各種保證金、等,要檢查保證金和的收款憑證是否還在,同時檢查是否存在保證金和已經(jīng)到期而未進行的情況。
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