實(shí)例解析匯算清繳常見(jiàn)疑難問(wèn)題的解決方法

由于企業(yè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新以及國(guó)家稅法發(fā)生變化，企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中也會(huì)隨著出現(xiàn)各種疑難問(wèn)題。下面立信會(huì)計(jì)匯總2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證中遇到的一些問(wèn)題，并提供解決方法。

案例：企業(yè)從事轉(zhuǎn)口貿(mào)易的所得是屬于境內(nèi)所得還是境外所得？

問(wèn)題：A公司為中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，從事境外轉(zhuǎn)口貿(mào)易。其在境內(nèi)與B國(guó)供應(yīng)商簽訂商品采購(gòu)合同，在境內(nèi)向供貨商付款。相關(guān)貨物不報(bào)關(guān)入境，直接在境內(nèi)與C國(guó)采購(gòu)商簽訂商品銷售合同，會(huì)計(jì)實(shí)操題，貨物由B國(guó)直接轉(zhuǎn)運(yùn)到C國(guó)交付給采購(gòu)商。那么，A公司從事轉(zhuǎn)口貿(mào)易的所得是屬于境內(nèi)所得還是境外所得？

分析：轉(zhuǎn)口貿(mào)易，指國(guó)際貿(mào)易中進(jìn)出口貨物的買賣，不是在生產(chǎn)國(guó)與消費(fèi)國(guó)之間直接進(jìn)行，而是通過(guò)第三國(guó)轉(zhuǎn)手進(jìn)行的貿(mào)易。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定……轉(zhuǎn)口貿(mào)易交易活動(dòng)發(fā)生地的確定標(biāo)準(zhǔn)，是以合同簽訂地還是貨物起運(yùn)地，抑或其他標(biāo)準(zhǔn)，決定了企業(yè)轉(zhuǎn)口貿(mào)易所得是境內(nèi)所得或是境外所得。由于不同的人對(duì)交易活動(dòng)發(fā)生地的確定標(biāo)準(zhǔn)理解不同，爭(zhēng)議隨之產(chǎn)生。

建議：準(zhǔn)確執(zhí)行不留隱患

遇到企業(yè)所得稅疑難問(wèn)題，外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)操，企業(yè)該怎么辦？建議企業(yè)拋棄“稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)發(fā)現(xiàn)、發(fā)現(xiàn)也不會(huì)處罰”的僥幸心理，準(zhǔn)確理解、執(zhí)行稅法的規(guī)定，依法處理疑難問(wèn)題。

如何掌握三類業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)核算技巧

營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在從事銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算

一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品或提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。

二、本科目應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

小企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，臨汾會(huì)計(jì)實(shí)操，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按照確認(rèn)的銷售商品收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。

四、月末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

其他業(yè)務(wù)收入核算

一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。包括：出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。

二、本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他業(yè)務(wù)收入的 賬務(wù)處理

小企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，會(huì)計(jì)實(shí)操試題，貸記本科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

四、月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

營(yíng)業(yè)外收入的核算

1、營(yíng)業(yè)外收入的核算內(nèi)容

企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤(pán)盈收益等。

2、營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理

（文/立信會(huì)計(jì)）

太原市立信會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校（以下簡(jiǎn)稱立信學(xué)校）成立于1994年。在1997年被山西省財(cái)政廳指定為初級(jí)會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)單位，2009年實(shí)行無(wú)紙化考試，立信學(xué)校又成為山西省財(cái)政廳會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試考點(diǎn)。 立信學(xué)校不僅開(kāi)設(shè)線下面授輔導(dǎo)班，還斥資千萬(wàn)開(kāi)發(fā)了山西立信網(wǎng)校，教學(xué)內(nèi)容與面授同步，隨時(shí)隨地，自主安排學(xué)習(xí)時(shí)間與內(nèi)容。只要能上網(wǎng)，就能學(xué)會(huì)計(jì)。 網(wǎng)?？偨Y(jié)歷年成功輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合全國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)的命題規(guī)律，重點(diǎn)、難點(diǎn)，融入先進(jìn)的教學(xué)理念，大膽創(chuàng)新，推出2013年會(huì)計(jì)從業(yè)考試特色班個(gè)性化輔導(dǎo)。 山西立信網(wǎng)校是山西省唯一的會(huì)計(jì)網(wǎng)校，所講內(nèi)容、所練習(xí)題、所組考卷最適合山西省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。