2．8．1工資薪金審核要點(diǎn)

? ?1．確認(rèn)在企業(yè)所得稅中不可列支的項(xiàng)目，并評(píng)價(jià)可列支項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)的合理性。

? ?2．獲取工薪費(fèi)用明細(xì)表，并與相關(guān)的明細(xì)賬和總賬核對(duì)。

? ?3．將生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用賬戶中的工薪費(fèi)用入賬數(shù)與工資分配表進(jìn)行核對(duì)，并審查工薪費(fèi)用分配是否準(zhǔn)確合理。

? ?4．工資薪金支出包括在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系員工的基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等均應(yīng)作為工資薪金支出。

? ?5．企業(yè)發(fā)生的下列支出，不屬于工資薪金支出。

（1）雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；

（2）根據(jù)國(guó)家或省級(jí)掙付的規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保障性繳款；

（3）從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出（包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等）；

（4）各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出；

（5）雇員調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)；

（6）雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出；

（7）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

（8）納稅人負(fù)擔(dān)的住房工幾金；

（9）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不屬于工資薪金支出的項(xiàng)目。

? ? 6．在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時(shí)工，但下列情況除外：

（1）工資薪金應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；

（2）已領(lǐng)取養(yǎng)老金失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；

（3）已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。

? ? 7．工資薪金支出實(shí)行限額計(jì)稅工資扣除辦法的，涉稅服務(wù) 哪里好，計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)為人均月扣除1600元，工資薪金支出高于計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)的按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除，低于扣除標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際發(fā)生額扣除。

? ? 8．實(shí)行工效掛鉤辦法的，在批準(zhǔn)工效掛鉤辦法提取的工資額內(nèi)，按實(shí)際發(fā)放的工資額扣除；提取的工資額超過實(shí)際發(fā)放的工資額部分不得扣除。

? ? 9．事業(yè)單位工資薪金支出按以下方法扣除：

? ?（1）凡執(zhí)行國(guó)務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前進(jìn)行扣除；

（2）經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的事業(yè)單位，按工資掛鉤辦法核定工資標(biāo)準(zhǔn)并己發(fā)給職工的數(shù)額在稅前扣除；

（3）不執(zhí)行以上兩種辦法的事業(yè)單位，按稅法統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。

? ? 10．軟件開發(fā)企業(yè)工資薪金支出按實(shí)際發(fā)放的工資總額扣除。但軟件開發(fā)企業(yè)必須同時(shí)具備下列條件：

（1）有省級(jí)信息產(chǎn)業(yè)部門審核批準(zhǔn)的文件、證明；

（2）自行研制開發(fā)為滿足一定的用戶需要，并制作軟件產(chǎn)品用于銷售，涉稅服務(wù)，軟件產(chǎn)品的形式是記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)（包括軟盤、硬盤和光盤等）；

（3）以軟件產(chǎn)品的開發(fā)生產(chǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，符合企業(yè)所得稅納稅人條件；

（4）年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35%以上；

（5）年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到50%以上（須經(jīng)技術(shù)市場(chǎng)合同登記）；

（6）年用于軟件技術(shù)研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占全年總收入的5%以上。

?5．審查收入確認(rèn)是否正確。

（1）采取直接收款銷售方式的，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨項(xiàng)目的檢查，審查是否在貨款收到、或?qū)⒎h賬單和提貨單交付買方當(dāng)天作收入處理。應(yīng)注意有無將當(dāng)年收入轉(zhuǎn)下年入帳或者虛記收入的現(xiàn)象；

（2）采取預(yù)收賬款銷售方式的，結(jié)合預(yù)收賬款、存貨項(xiàng)目的檢查，審查貨物發(fā)出當(dāng)天是否作收入處理。應(yīng)注意是否存在未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入或虛增收入等現(xiàn)象；

（3）采取托收承付結(jié)算方式的，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨項(xiàng)目的檢查，審查是否在發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天作收入處理；

（4）采取委托代銷方式的，結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款、銀行存款項(xiàng)目的檢查，審查是否在收到代銷單位代銷清單當(dāng)天作收入處理；

（5）采取賒銷和分期付款結(jié)算方式的，審查是否按合同約定的收款日期作收入處理；

（6）建造合同持續(xù)時(shí)間超過一年的，審查是否按完工進(jìn)度或者完成工作量作收入處理；

（7）委托外貿(mào)代理出口銷售方式的，審查是否以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的清單和銀行交款憑證時(shí)作收入處理；

（8）審查企業(yè)從購(gòu)貨方取得價(jià)外補(bǔ)貼收入是否按規(guī)定入賬；

（9）確認(rèn)銷售退回、折扣與折讓的正確性，是否有虛列銷貨退回或者折扣額不在同一張法飄上，而把折扣額從銷售額中扣減;

（10）審查銷售退回的原因是否合理，涉稅服務(wù)，銷售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫(kù)，并登記入賬，是否有稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的退貨證明，有無借銷售退回虛減收入的情況。

中稅網(wǎng)天運(yùn)真誠(chéng)（臨沂）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司成立于2015年4月，是山東省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心批準(zhǔn)成立的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。公司由一批專業(yè)化、高素質(zhì)的人員組成，堅(jiān)持“為納稅人服務(wù)，為國(guó)家稅收服務(wù)”的宗旨，恪守“獨(dú)立、客觀、公正、求實(shí)、保密”原則，為客戶提供專業(yè)、優(yōu)質(zhì)的涉稅服務(wù)。公司業(yè)務(wù)范圍主要包括但不限于：涉稅鑒證、涉稅審核、納稅籌劃、稅務(wù)顧問、企業(yè)重組、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制、納稅自查、代理建賬建制、代理文書、財(cái)稅培訓(xùn)、報(bào)表審計(jì)、房地產(chǎn)過戶涉稅事宜、解決納稅爭(zhēng)議等規(guī)定的所有涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。公司服務(wù)的客戶主要涉及工業(yè)、商業(yè)、建筑施工、金融保險(xiǎn)、房地產(chǎn)開發(fā)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域。“真誠(chéng)”事務(wù)所將推崇“心德同，和諧進(jìn)”的企業(yè)文化，提升整體服務(wù)水平，積極吸納國(guó)內(nèi)外同行先進(jìn)的執(zhí)業(yè)理念，努力拓寬服務(wù)領(lǐng)域。