企業(yè)所得稅匯算清繳 /fuwu/annual.html 企業(yè)年度匯算清繳 年度匯算清繳 匯算清繳報(bào)告 匯算清繳流程
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新政三：增加境外所得抵免方法及層級(jí)
1、企業(yè)可以選擇按國(guó)(地區(qū))別分別計(jì)算(即“分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”)，或者不按國(guó)(地區(qū))別匯總計(jì)算(即“不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”)其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定的稅率(國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外)，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
2、企業(yè)在境外取得的股息所得，在按 2677374724 (不是聯(lián)系方式) 規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，限于按照財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國(guó)企業(yè)。
政策依據(jù)
1、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財(cái)稅〔2017〕84號(hào))
2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))
熱點(diǎn)答疑：“走出去”企業(yè)在境外國(guó)家享受的減免稅優(yōu)惠回境內(nèi)抵免時(shí)，可否視同已經(jīng)繳納稅款抵扣企業(yè)所得稅?
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))規(guī)定：“ 七、居民企業(yè)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國(guó)家(地區(qū))取得的所得，按照該國(guó)(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。”
新政四：高企所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。
政策依據(jù)
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào))
熱點(diǎn)答疑 ：企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有何規(guī)定?
答：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
(二)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入不低于規(guī)定比例;
(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;
(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;
(五)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
新政五：公益性捐贈(zèng)支出可稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除
一、企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
二、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%。
三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過三年。
四、企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。
政策依據(jù)
1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第六十四號(hào))第九條
2、財(cái)稅〔2018〕15號(hào)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》
深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬繳已開始執(zhí)行，沒有匯算清繳的企業(yè)，可以按這個(gè)政策進(jìn)行辦理。 一、企業(yè)所得稅-關(guān)于計(jì)算應(yīng)納稅所得額的問題 1、因機(jī)器檢修暫時(shí)停產(chǎn)，停產(chǎn)期間發(fā)生深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。 三、本深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)公告如下： 一、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。否則攤銷年限不得低于10年。 4、企業(yè)籌建期的費(fèi)用支出是否計(jì)入當(dāng)期虧損? 答：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬失資料是證明企業(yè)資產(chǎn)損失真實(shí)發(fā)生的重要依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)有效監(jiān)管的重要抓手。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性
深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬況表，如實(shí)準(zhǔn)備好這些資料，有助于企業(yè)匯算清繳工作的順利進(jìn)行。 那么，匯算清繳的具體操作程序是什么樣的呢？首先，由納稅人填寫納稅申報(bào)表并附送相深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬使用權(quán)確認(rèn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，按本公告執(zhí)行。 8、享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時(shí)間是否可以順深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬是如實(shí)準(zhǔn)備好，千萬不能隨便就把應(yīng)收賬款之類的直接作為損失處理。后續(xù)稅務(wù)如果認(rèn)為公司損失異常，到時(shí)候麻煩可能更大了！ 2、放管服政策，減少了企深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。否則攤銷年限不得低于10年。 4、企業(yè)籌建期的費(fèi)用支出是否計(jì)入當(dāng)期虧損? 答：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬本年度納稅申報(bào)表（包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費(fèi)）（5）驗(yàn)資報(bào)告（6）以前年度中介機(jī)構(gòu)所作的納稅鑒定報(bào)告復(fù)印件（7）存貨盤點(diǎn)表、銀行對(duì)
深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬束，公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。 慧算賬友情提示： 1、關(guān)于資產(chǎn)損失這一塊，雖然不用去稅務(wù)備案了，但是建議企業(yè)還深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬業(yè)往稅務(wù)局提供資料的機(jī)會(huì)，但是不代表稅法可以任性執(zhí)行，金稅三期上線之后，公司損失太大，被預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)反而更大！ 3、該新規(guī)定從2017年匯算清深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬和餐飲業(yè);3.批發(fā)和零售業(yè);4.房地產(chǎn)業(yè);5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);6.業(yè);7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。 5、企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬資產(chǎn)損失欄目，企業(yè)可以通過填列資產(chǎn)損失具體數(shù)額的方式，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)損失申報(bào)。 （二）明確企業(yè)資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橐?《公告》第二條：企業(yè)資產(chǎn)損深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬，否則要承擔(dān)《中華人民稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的法律責(zé)任。 （三）明確公告規(guī)定適用時(shí)間 目前2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳尚未結(jié)深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬6年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為3年。是否包括2016年之前符合財(cái)稅〔2015〕119號(hào)
深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬和餐飲業(yè);3.批發(fā)和零售業(yè);4.房地產(chǎn)業(yè);5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);6.業(yè);7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。 5、企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。 10、企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷年限是如何規(guī)定的? 答：無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬不得低于10年。企業(yè)外購的軟件，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。 企業(yè)所得稅-應(yīng)納稅額 1、公司現(xiàn)享受15%的高新技術(shù)企業(yè)深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬費(fèi)補(bǔ)貼由于是按照企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)作為工資薪金支出在稅前扣除。 9、企業(yè)由于資金困難，無法支付今深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，辦理延期繳納稅款申請(qǐng)。 為了進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，簡(jiǎn)化企業(yè)納稅申報(bào)資料報(bào)送，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬是如實(shí)準(zhǔn)備好，千萬不能隨便就把應(yīng)收賬款之類的直接作為損失處理。后續(xù)稅務(wù)如果認(rèn)為公司損失異常，到時(shí)候麻煩可能更大了！ 2、放管服政策，減少了企
深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎? 答：因退休人員不屬于文件規(guī)定的在本企業(yè)任職或者受雇的員工，所以企業(yè)支付的這部深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬取消企業(yè)資產(chǎn)損失報(bào)送資料 《公告》第一條：簡(jiǎn)化企業(yè)資產(chǎn)損失資料報(bào)送，是為了切實(shí)減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，考慮到現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表已有深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬所得稅優(yōu)惠稅率，現(xiàn)準(zhǔn)備注銷，清算所得適用什么稅率?能否按優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅? 答：企業(yè)在清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，清算所得應(yīng)依照2深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬5%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。 三、企業(yè)所得稅-稅收優(yōu)惠 1、財(cái)稅〔2015〕119號(hào)中的企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在201
深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬費(fèi)補(bǔ)貼由于是按照企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)作為工資薪金支出在稅前扣除。 9、企業(yè)由于資金困難，無法支付今深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬備，租賃費(fèi)可以在稅前一次性扣除嗎? 答：租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊，分期扣除。 3深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損?？梢赃x擇在開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，或者是記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分?jǐn)傇诟髂昕鄢?5、企業(yè)為退休人深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬不得低于10年。企業(yè)外購的軟件，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。 企業(yè)所得稅-應(yīng)納稅額 1、公司現(xiàn)享受15%的高新技術(shù)企業(yè)深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬和餐飲業(yè);3.批發(fā)和零售業(yè);4.房地產(chǎn)業(yè);5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);6.業(yè);7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。 5、企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)
深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬企業(yè)從事集成電路生產(chǎn)，新購設(shè)備既符合財(cái)稅〔2012〕27號(hào)又符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)加速折舊優(yōu)惠政策，請(qǐng)問如何享受優(yōu)惠? 答：深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后4個(gè)月內(nèi)清繳稅款。此外，納稅人如遇自然災(zāi)害或適逢國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等特殊情況，不能按時(shí)進(jìn)行匯算清繳深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)公告如下： 一、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬5%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。 三、企業(yè)所得稅-稅收優(yōu)惠 1、財(cái)稅〔2015〕119號(hào)中的企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在201深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。否則攤銷年限不得低于10年。 4、企業(yè)籌建期的費(fèi)用支出是否計(jì)入當(dāng)期虧損? 答：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦深圳企業(yè)做匯算清繳_匯算清繳費(fèi)用_慧算賬所得稅優(yōu)惠稅率，現(xiàn)準(zhǔn)備注銷，清算所得適用什么稅率?能否按優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅? 答：企業(yè)在清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，清算所得應(yīng)依照2

霸州市凱盈機(jī)械有限公司主要生產(chǎn)銷售數(shù)控機(jī)床、五金制品、五金配件，鑄造加工，經(jīng)營(yíng)本企業(yè)自產(chǎn)品及技術(shù)的出口業(yè)務(wù)和本企業(yè)所需的機(jī)械設(shè)備、零配件、原輔材料及技術(shù)的進(jìn)口業(yè)務(wù)等。公司擁有先進(jìn)的生產(chǎn)工藝，完備的檢測(cè)手段，嚴(yán)謹(jǐn)、敬業(yè)的操作人員，嚴(yán)格按壓力容器技術(shù)監(jiān)察規(guī)程制造驗(yàn)收，產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于更大等行業(yè)，并得到中外客商一致好評(píng)。