企業(yè)所得稅匯算清繳 /fuwu/annual.html 企業(yè)年度匯算清繳 年度匯算清繳 匯算清繳報告 匯算清繳流程
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新政三：增加境外所得抵免方法及層級
1、企業(yè)可以選擇按國(地區(qū))別分別計算(即“分國(地區(qū))不分項”)，或者不按國(地區(qū))別匯總計算(即“不分國(地區(qū))不分項”)其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定的稅率(國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外)，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
2、企業(yè)在境外取得的股息所得，在按 2677374724 (不是聯(lián)系方式) 規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照財稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)。
政策依據(jù)
1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財稅〔2017〕84號)
2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕125號)
熱點答疑：“走出去”企業(yè)在境外國家享受的減免稅優(yōu)惠回境內(nèi)抵免時，可否視同已經(jīng)繳納稅款抵扣企業(yè)所得稅?
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕125號)規(guī)定：“ 七、居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得，按照該國(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免?！?
新政四：高企所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。
企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。
政策依據(jù)
國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2017年第24號)
熱點答疑 ：企業(yè)所得稅法及其實施條例對高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有何規(guī)定?
答：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：
(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
(二)研究開發(fā)費用占銷售收入不低于規(guī)定比例;
(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;
(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;
(五)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
新政五：公益性捐贈支出可稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除
一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
二、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當(dāng)年年度利潤總額的12%。
三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。
四、企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。
政策依據(jù)
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第六十四號)第九條
2、財稅〔2018〕15號《關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》
深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢企業(yè)從事集成電路生產(chǎn)，新購設(shè)備既符合財稅〔2012〕27號又符合國家稅務(wù)總局公告2015年第68號加速折舊優(yōu)惠政策，請問如何享受優(yōu)惠? 答：深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢資產(chǎn)損失欄目，企業(yè)可以通過填列資產(chǎn)損失具體數(shù)額的方式，實現(xiàn)資產(chǎn)損失申報。 （二）明確企業(yè)資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橐?《公告》第二條：企業(yè)資產(chǎn)損深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢業(yè)往稅務(wù)局提供資料的機會，但是不代表稅法可以任性執(zhí)行，金稅三期上線之后，公司損失太大，被預(yù)警的風(fēng)險反而更大！ 3、該新規(guī)定從2017年匯算清深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢5%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。 三、企業(yè)所得稅-稅收優(yōu)惠 1、財稅〔2015〕119號中的企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在201深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補、應(yīng)退稅額，年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。此外，納稅人如遇自然災(zāi)害或適逢國家經(jīng)濟政策調(diào)整等特殊情況，不能按時進(jìn)行匯算清繳深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢業(yè)往稅務(wù)局提供資料的機會，但是不代表稅法可以任性執(zhí)行，金稅三期上線之后，公司損失太大，被預(yù)警的風(fēng)險反而更大！ 3、該新規(guī)定從2017年匯算清
深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢和餐飲業(yè);3.批發(fā)和零售業(yè);4.房地產(chǎn)業(yè);5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);6.業(yè);7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。 5、企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢關(guān)材料，其次，稅務(wù)機關(guān)受理申請，并審核所報送材料，再次，納稅人發(fā)現(xiàn)申報錯誤，可向稅務(wù)機關(guān)主動申報糾正錯誤，最后，納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)確定的深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢6年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。是否包括2016年之前符合財稅〔2015〕119號深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢、企業(yè)受讓的無形資產(chǎn)，約定使用年限為5年，是否也需要按10年來進(jìn)行攤銷? 答： 受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢本年度納稅申報表（包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費）（5）驗資報告（6）以前年度中介機構(gòu)所作的納稅鑒定報告復(fù)印件（7）存貨盤點表、銀行對
深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢，否則要承擔(dān)《中華人民稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的法律責(zé)任。 （三）明確公告規(guī)定適用時間 目前2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳尚未結(jié)深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢的條件，又符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受? 答：居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢業(yè)往稅務(wù)局提供資料的機會，但是不代表稅法可以任性執(zhí)行，金稅三期上線之后，公司損失太大，被預(yù)警的風(fēng)險反而更大！ 3、該新規(guī)定從2017年匯算清深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢分費用不能在企業(yè)所得稅前扣除。 6、企業(yè)建成的房屋已經(jīng)開始使用，但是工程款中有些還沒拿到，是按憑證計提折舊還是按合同的金額計提呢? 答：企業(yè)深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢本年度納稅申報表（包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費）（5）驗資報告（6）以前年度中介機構(gòu)所作的納稅鑒定報告復(fù)印件（7）存貨盤點表、銀行對深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項公告如下： 一、企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納
深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢告2011年第25號)第四條、第七條、第八條、第十三條有關(guān)資產(chǎn)損失證據(jù)資料、會計核算資料、納稅資料等相關(guān)資料報送的內(nèi)容同時廢止。 （一）明確深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。 三、本深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢員繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險在企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎? 答：因退休人員不屬于文件規(guī)定的在本企業(yè)任職或者受雇的員工，所以企業(yè)支付的這部深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢況表，如實準(zhǔn)備好這些資料，有助于企業(yè)匯算清繳工作的順利進(jìn)行。 那么，匯算清繳的具體操作程序是什么樣的呢？首先，由納稅人填寫納稅申報表并附送相深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢所得稅優(yōu)惠稅率，現(xiàn)準(zhǔn)備注銷，清算所得適用什么稅率?能否按優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅? 答：企業(yè)在清算期間作為一個獨立的納稅年度，清算所得應(yīng)依照2深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢繳已開始執(zhí)行，沒有匯算清繳的企業(yè)，可以按這個政策進(jìn)行辦理。 一、企業(yè)所得稅-關(guān)于計算應(yīng)納稅所得額的問題 1、因機器檢修暫時停產(chǎn)，停產(chǎn)期間發(fā)生
深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢，該部分支付的勞務(wù)費用是否可以進(jìn)行加計扣除? 答：自2016年1月1日起，企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢規(guī)定條件但未申請享受的? 答：財稅〔2015〕119號規(guī)定自2016年1月1日起執(zhí)行。因此，2015年及以前年度不能按該文的規(guī)定享受。 2、深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢資產(chǎn)損失欄目，企業(yè)可以通過填列資產(chǎn)損失具體數(shù)額的方式，實現(xiàn)資產(chǎn)損失申報。 （二）明確企業(yè)資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橐?《公告》第二條：企業(yè)資產(chǎn)損深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢的，可向主管稅務(wù)機關(guān)說明情況，辦理延期繳納稅款申請。 為了進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，簡化企業(yè)納稅申報資料報送，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢使用權(quán)確認(rèn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，按本公告執(zhí)行。 8、享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時間是否可以順深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢帳單、余額調(diào)節(jié)表（8）下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單（9）資產(chǎn)所有權(quán)的證明的復(fù)印件（10）有關(guān)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的xx復(fù)印件（11）基本情
深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢使用權(quán)確認(rèn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，按本公告執(zhí)行。 8、享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時間是否可以順深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬;國防專利由總裝備部確定權(quán)屬;計算機軟件著作權(quán)由國家版權(quán)局確定權(quán)屬;集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬;植物新品深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢5%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。 三、企業(yè)所得稅-稅收優(yōu)惠 1、財稅〔2015〕119號中的企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在201深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。否則攤銷年限不得低于10年。 4、企業(yè)籌建期的費用支出是否計入當(dāng)期虧損? 答：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢6年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。是否包括2016年之前符合財稅〔2015〕119號深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補、應(yīng)退稅額，年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。此外，納稅人如遇自然災(zāi)害或適逢國家經(jīng)濟政策調(diào)整等特殊情況，不能按時進(jìn)行匯算清繳
深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢資產(chǎn)損失欄目，企業(yè)可以通過填列資產(chǎn)損失具體數(shù)額的方式，實現(xiàn)資產(chǎn)損失申報。 （二）明確企業(yè)資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橐?《公告》第二條：企業(yè)資產(chǎn)損深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢的條件，又符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受? 答：居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損?？梢赃x擇在開始經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，或者是記入長期待攤費用分?jǐn)傇诟髂昕鄢?5、企業(yè)為退休人深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢、企業(yè)受讓的無形資產(chǎn)，約定使用年限為5年，是否也需要按10年來進(jìn)行攤銷? 答： 受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢的條件，又符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受? 答：居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收深圳年度匯算清繳_匯算清繳多少錢是如實準(zhǔn)備好，千萬不能隨便就把應(yīng)收賬款之類的直接作為損失處理。后續(xù)稅務(wù)如果認(rèn)為公司損失異常，到時候麻煩可能更大了！ 2、放管服政策，減少了企

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