企業(yè)所得稅匯算清繳 /fuwu/annual.html 企業(yè)年度匯算清繳 年度匯算清繳 匯算清繳報(bào)告 匯算清繳流程
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一年一度的匯算清繳正在忙碌進(jìn)行中，很多企業(yè)都在抓緊時(shí)間準(zhǔn)備相關(guān)材料，以求順利通過本年度的匯算清繳工作。不過，也有一些中小企業(yè)及初創(chuàng)企業(yè)依然“云里霧里”，匯算清繳究竟是什么？企業(yè)應(yīng)該如何做好匯算清繳工作呢？接下來(lái)，本文將對(duì)匯算清繳的一些注意事項(xiàng)進(jìn)行梳理。
首先，本文先對(duì)“匯算清繳”的概念進(jìn)行明確。所謂匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
那么，什么是全年應(yīng)納稅所得額 6736762563 (不是聯(lián)系方式) 和應(yīng)納所得稅額呢？應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納所得稅額是指企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，即為企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。那么，企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)如何計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額呢？
按照我國(guó)現(xiàn)行征收辦法，我國(guó)實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的辦法。在分期預(yù)繳階段，納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限內(nèi)應(yīng)納稅所得額的實(shí)際數(shù)預(yù)繳；按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額=月(季)應(yīng)納稅所得額×25%或=上年應(yīng)納稅所得額×1/12(或1/4)×25%。而在年終匯算清繳時(shí)，則采用：全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×25%的方法計(jì)算。企業(yè)多退少補(bǔ)所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額—月(季)已預(yù)繳所得稅額。在這里，要注意：企業(yè)所得稅稅款以人民幣為計(jì)算單位。若所得為**的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯匯率折合人民幣繳納。
其次，上面已經(jīng)提到，企業(yè)應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。那么，企業(yè)的收入總額都具體包含哪些內(nèi)容呢？根據(jù)相關(guān)規(guī)定，我國(guó)納稅人的收入總額包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入和其他收入，它們共同構(gòu)成了納稅人的收入總額。不過，企業(yè)應(yīng)納稅所得額還需減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額，這些準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目?jī)?nèi)容具體包括：（一）成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用。（二）費(fèi)用，即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售(經(jīng)營(yíng))費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（三）稅金，即納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅等。（四）損失，即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失以及其他損失。具體來(lái)說，企業(yè)應(yīng)納稅所得額具體可通過兩種計(jì)算方法獲得，分別是：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損；應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。
明確了企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的相關(guān)概念和計(jì)算方法，相信企業(yè)已經(jīng)對(duì)匯算清繳有了相應(yīng)的了解。接下來(lái)，本文將對(duì)匯算清繳的所需資料進(jìn)行詳細(xì)說明。企業(yè)進(jìn)行匯算清繳，需要如下具體資料：（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（2）國(guó)稅、地稅副本復(fù)印件（3）年度總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證（4）本年度納稅申報(bào)表（包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費(fèi)）（5）驗(yàn)資報(bào)告（6）以前年度中介機(jī)構(gòu)所作的納稅鑒定報(bào)告復(fù)印件（7）存貨盤點(diǎn)表、銀行對(duì)帳單、余額調(diào)節(jié)表（8）下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單（9）資產(chǎn)所有權(quán)的證明的復(fù)印件（10）有關(guān)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的xx復(fù)印件（11）基本情況表，如實(shí)準(zhǔn)備好這些資料，有助于企業(yè)匯算清繳工作的順利進(jìn)行。
那么，匯算清繳的具體操作程序是什么樣的呢？首先，由納稅人填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料，其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核所報(bào)送材料，再次，納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)糾正錯(cuò)誤，最后，納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后4個(gè)月內(nèi)清繳稅款。此外，納稅人如遇自然災(zāi)害或適逢國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等特殊情況，不能按時(shí)進(jìn)行匯算清繳的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，辦理延期繳納稅款申請(qǐng)。
杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，辦理延期繳納稅款申請(qǐng)。 為了進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，簡(jiǎn)化企業(yè)納稅申報(bào)資料報(bào)送，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損?？梢赃x擇在開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，或者是記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分?jǐn)傇诟髂昕鄢?5、企業(yè)為退休人杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳規(guī)定條件但未申請(qǐng)享受的? 答：財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定自2016年1月1日起執(zhí)行。因此，2015年及以前年度不能按該文的規(guī)定享受。 2、杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳答：企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的技術(shù)，限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由**行政主管部門確定。其中，**由國(guó)家知杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳，該部分支付的勞務(wù)費(fèi)用是否可以進(jìn)行加計(jì)扣除? 答：自2016年1月1日起，企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳識(shí)產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬;***由總裝備部確定權(quán)屬;計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)由國(guó)家**確定權(quán)屬;集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)由國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬;植物新品
杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳況表，如實(shí)準(zhǔn)備好這些資料，有助于企業(yè)匯算清繳工作的順利進(jìn)行。 那么，匯算清繳的具體操作程序是什么樣的呢？首先，由納稅人填寫納稅申報(bào)表并附送相杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。否則攤銷年限不得**10年。 4、企業(yè)籌建期的費(fèi)用支出是否計(jì)入當(dāng)期虧損? 答：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳6年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限較長(zhǎng)為3年。是否包括2016年之前符合財(cái)稅〔2015〕119號(hào)杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳年的租金，經(jīng)與出租方協(xié)商，約定明年一并支付，那么這筆沒有支付的租金能否在所得稅前扣除?如何扣除? 答：如果企業(yè)在匯算清繳前**有效憑證則可以杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳分費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除。 6、企業(yè)建成的房屋已經(jīng)開始使用，但是工程款中有些還沒拿到，是按憑證計(jì)提折舊還是按合同的金額計(jì)提呢? 答：企業(yè)杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳所得稅優(yōu)惠稅率，現(xiàn)準(zhǔn)備注銷，清算所得適用什么稅率?能否按優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅? 答：企業(yè)在清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，清算所得應(yīng)依照2
杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳8、我公司的工資制度規(guī)定對(duì)在職員工每月補(bǔ)貼交通費(fèi)150元，與工資一并發(fā)放，請(qǐng)問應(yīng)作為福利費(fèi)還是工資薪金支出稅前扣除? 答：您公司發(fā)放的交通杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)公告如下： 一、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳帳單、余額調(diào)節(jié)表（8）下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單（9）資產(chǎn)所有權(quán)的證明的復(fù)印件（10）有關(guān)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的xx復(fù)印件（11）基本情杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳的條件，又符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受? 答：居民企業(yè)被認(rèn)定為**企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳年的租金，經(jīng)與出租方協(xié)商，約定明年一并支付，那么這筆沒有支付的租金能否在所得稅前扣除?如何扣除? 答：如果企業(yè)在匯算清繳前**有效憑證則可以杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳取消企業(yè)資產(chǎn)損失報(bào)送資料 《公告》**條：簡(jiǎn)化企業(yè)資產(chǎn)損失資料報(bào)送，是為了切實(shí)減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，考慮到現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表已有
杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。 7、企業(yè)統(tǒng)一給員工體檢，發(fā)生的費(fèi)用能否稅前扣除? 答： 員工體檢費(fèi)用可以按照職工福利費(fèi)的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳繳已開始執(zhí)行，沒有匯算清繳的企業(yè)，可以按這個(gè)政策進(jìn)行辦理。 一、企業(yè)所得稅-關(guān)于計(jì)算應(yīng)納稅所得額的問題 1、因機(jī)器檢修暫時(shí)停產(chǎn)，停產(chǎn)期間發(fā)生杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除嗎? 答： 企業(yè)暫時(shí)停產(chǎn)期間的機(jī)器設(shè)備不屬于經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的資產(chǎn)，折舊可在稅前扣除 2、公司租賃方式租入的機(jī)器設(shè)杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳種權(quán)由農(nóng)業(yè)部確定權(quán)屬;生物醫(yī)藥新品種由國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權(quán)屬。自2015年10月1日起施行。實(shí)施之日起，企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳束，公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。 慧算賬友情提示： 1、關(guān)于資產(chǎn)損失這一塊，雖然不用去稅務(wù)備案了，但是建議企業(yè)還杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳使用權(quán)確認(rèn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，按本公告執(zhí)行。 8、享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時(shí)間是否可以順
杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳6年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限較長(zhǎng)為3年。是否包括2016年之前符合財(cái)稅〔2015〕119號(hào)杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，辦理延期繳納稅款申請(qǐng)。 為了進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，簡(jiǎn)化企業(yè)納稅申報(bào)資料報(bào)送，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除嗎? 答： 企業(yè)暫時(shí)停產(chǎn)期間的機(jī)器設(shè)備不屬于經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的資產(chǎn)，折舊可在稅前扣除 2、公司租賃方式租入的機(jī)器設(shè)杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。 10、企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限是如何規(guī)定的? 答：無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳資產(chǎn)損失欄目，企業(yè)可以通過填列資產(chǎn)損失具體數(shù)額的方式，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)損失申報(bào)。 （二）明確企業(yè)資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橐?《公告》*二條：企業(yè)資產(chǎn)損杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策 7、享受企業(yè)所得稅免征、減征優(yōu)惠條件的轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的技術(shù)有什么限制條件?
杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未**全額的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待**后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損?？梢赃x擇在開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，或者是記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分?jǐn)傇诟髂昕鄢?5、企業(yè)為退休人杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳所得稅優(yōu)惠稅率，現(xiàn)準(zhǔn)備注銷，清算所得適用什么稅率?能否按優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅? 答：企業(yè)在清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，清算所得應(yīng)依照2杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳可由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)加速折舊優(yōu)惠政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。 3、我公司發(fā)生的與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)可以享受加計(jì)扣除政策嗎？ 答杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳帳單、余額調(diào)節(jié)表（8）下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單（9）資產(chǎn)所有權(quán)的證明的復(fù)印件（10）有關(guān)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的xx復(fù)印件（11）基本情杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。否則攤銷年限不得**10年。 4、企業(yè)籌建期的費(fèi)用支出是否計(jì)入當(dāng)期虧損? 答：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦
杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除嗎? 答： 企業(yè)暫時(shí)停產(chǎn)期間的機(jī)器設(shè)備不屬于經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的資產(chǎn)，折舊可在稅前扣除 2、公司租賃方式租入的機(jī)器設(shè)杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳，該部分支付的勞務(wù)費(fèi)用是否可以進(jìn)行加計(jì)扣除? 答：自2016年1月1日起，企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳5%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。 三、企業(yè)所得稅-稅收優(yōu)惠 1、財(cái)稅〔2015〕119號(hào)中的企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在201杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用**企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15杭州公司匯算清繳_年度匯算清繳全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后4個(gè)月內(nèi)清繳稅款。此外，納稅人如遇自然災(zāi)害或適逢國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等特殊情況，不能按時(shí)進(jìn)行匯算清繳

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