企業(yè)所得稅匯算清繳 /fuwu/annual.html 企業(yè)年度匯算清繳 年度匯算清繳 匯算清繳報(bào)告 匯算清繳流程
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新政三：增加境外所得抵免方法及層級(jí)
1、企業(yè)可以選擇按國(guó)(地區(qū))別分別計(jì)算(即“分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”)，或者不按國(guó)(地區(qū))別匯總計(jì)算(即“不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”)其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定的稅率(國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外)，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
2、企業(yè)在境外取得的股息所得，在按 2677374724 (不是聯(lián)系方式) 規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，限于按照財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國(guó)企業(yè)。
政策依據(jù)
1、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2017〕84號(hào))
2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))
熱點(diǎn)答疑：“走出去”企業(yè)在境外國(guó)家享受的減免稅優(yōu)惠回境內(nèi)抵免時(shí)，可否視同已經(jīng)繳納稅款抵扣企業(yè)所得稅?
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))規(guī)定：“ 七、居民企業(yè)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國(guó)家(地區(qū))取得的所得，按照該國(guó)(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免?！?
新政四：高企所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。
政策依據(jù)
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào))
熱點(diǎn)答疑 ：企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有何規(guī)定?
答：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
(二)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入不低于規(guī)定比例;
(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;
(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;
(五)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
新政五：公益性捐贈(zèng)支出可稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除
一、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
二、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過(guò)企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%。
三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。
四、企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。
政策依據(jù)
1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第六十四號(hào))第九條
2、財(cái)稅〔2018〕15號(hào)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》
廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。 三、本廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬答：企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的技術(shù)，限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國(guó)務(wù)院行政主管部門(mén)確定。其中，專(zhuān)利由國(guó)家知廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬和餐飲業(yè);3.批發(fā)和零售業(yè);4.房地產(chǎn)業(yè);5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);6.業(yè);7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。 5、企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。 10、企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限是如何規(guī)定的? 答：無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。 三、本廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。 10、企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限是如何規(guī)定的? 答：無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限
廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬答：企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的技術(shù)，限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國(guó)務(wù)院行政主管部門(mén)確定。其中，專(zhuān)利由國(guó)家知廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬、企業(yè)受讓的無(wú)形資產(chǎn)，約定使用年限為5年，是否也需要按10年來(lái)進(jìn)行攤銷(xiāo)? 答： 受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬分費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除。 6、企業(yè)建成的房屋已經(jīng)開(kāi)始使用，但是工程款中有些還沒(méi)拿到，是按憑證計(jì)提折舊還是按合同的金額計(jì)提呢? 答：企業(yè)廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬取消企業(yè)資產(chǎn)損失報(bào)送資料 《公告》第一條：簡(jiǎn)化企業(yè)資產(chǎn)損失資料報(bào)送，是為了切實(shí)減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，考慮到現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表已有廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后4個(gè)月內(nèi)清繳稅款。此外，納稅人如遇自然災(zāi)害或適逢國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等特殊情況，不能按時(shí)進(jìn)行匯算清繳廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15
廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬失資料是證明企業(yè)資產(chǎn)損失真實(shí)發(fā)生的重要依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)有效監(jiān)管的重要抓手。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬資產(chǎn)損失欄目，企業(yè)可以通過(guò)填列資產(chǎn)損失具體數(shù)額的方式，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)損失申報(bào)。 （二）明確企業(yè)資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橐?《公告》第二條：企業(yè)資產(chǎn)損廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬取消企業(yè)資產(chǎn)損失報(bào)送資料 《公告》第一條：簡(jiǎn)化企業(yè)資產(chǎn)損失資料報(bào)送，是為了切實(shí)減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，考慮到現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表已有廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬%稅率的減半征稅。 6、我公司是一家上市公司，如果實(shí)行加速折舊稅收優(yōu)惠政策，將會(huì)影響公司當(dāng)年的財(cái)務(wù)指標(biāo)，能否選擇不實(shí)行加速折舊政策？ 答：企廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬本年度納稅申報(bào)表（包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費(fèi)）（5）驗(yàn)資報(bào)告（6）以前年度中介機(jī)構(gòu)所作的納稅鑒定報(bào)告復(fù)印件（7）存貨盤(pán)點(diǎn)表、銀行對(duì)廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬8、我公司的工資制度規(guī)定對(duì)在職員工每月補(bǔ)貼交通費(fèi)150元，與工資一并發(fā)放，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)作為福利費(fèi)還是工資薪金支出稅前扣除? 答：您公司發(fā)放的交通
廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損?？梢赃x擇在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，或者是記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分?jǐn)傇诟髂昕鄢?5、企業(yè)為退休人廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬識(shí)產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬;國(guó)防專(zhuān)利由總裝備部確定權(quán)屬;計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)由國(guó)家版權(quán)局確定權(quán)屬;集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)由國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬;植物新品廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬本年度納稅申報(bào)表（包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費(fèi)）（5）驗(yàn)資報(bào)告（6）以前年度中介機(jī)構(gòu)所作的納稅鑒定報(bào)告復(fù)印件（7）存貨盤(pán)點(diǎn)表、銀行對(duì)廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬所得稅優(yōu)惠稅率，現(xiàn)準(zhǔn)備注銷(xiāo)，清算所得適用什么稅率?能否按優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅? 答：企業(yè)在清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，清算所得應(yīng)依照2廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬、企業(yè)受讓的無(wú)形資產(chǎn)，約定使用年限為5年，是否也需要按10年來(lái)進(jìn)行攤銷(xiāo)? 答： 受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬是如實(shí)準(zhǔn)備好，千萬(wàn)不能隨便就把應(yīng)收賬款之類(lèi)的直接作為損失處理。后續(xù)稅務(wù)如果認(rèn)為公司損失異常，到時(shí)候麻煩可能更大了！ 2、放管服政策，減少了企
廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬失資料是證明企業(yè)資產(chǎn)損失真實(shí)發(fā)生的重要依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)有效監(jiān)管的重要抓手。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后4個(gè)月內(nèi)清繳稅款。此外，納稅人如遇自然災(zāi)害或適逢國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等特殊情況，不能按時(shí)進(jìn)行匯算清繳廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬、企業(yè)受讓的無(wú)形資產(chǎn)，約定使用年限為5年，是否也需要按10年來(lái)進(jìn)行攤銷(xiāo)? 答： 受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬、企業(yè)受讓的無(wú)形資產(chǎn)，約定使用年限為5年，是否也需要按10年來(lái)進(jìn)行攤銷(xiāo)? 答： 受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬，該部分支付的勞務(wù)費(fèi)用是否可以進(jìn)行加計(jì)扣除? 答：自2016年1月1日起，企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬識(shí)產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬;國(guó)防專(zhuān)利由總裝備部確定權(quán)屬;計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)由國(guó)家版權(quán)局確定權(quán)屬;集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)由國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬;植物新品
廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬所得稅優(yōu)惠稅率，現(xiàn)準(zhǔn)備注銷(xiāo)，清算所得適用什么稅率?能否按優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅? 答：企業(yè)在清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，清算所得應(yīng)依照2廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬不得低于10年。企業(yè)外購(gòu)的軟件，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。 企業(yè)所得稅-應(yīng)納稅額 1、公司現(xiàn)享受15%的高新技術(shù)企業(yè)廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬不得低于10年。企業(yè)外購(gòu)的軟件，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。 企業(yè)所得稅-應(yīng)納稅額 1、公司現(xiàn)享受15%的高新技術(shù)企業(yè)廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬是如實(shí)準(zhǔn)備好，千萬(wàn)不能隨便就把應(yīng)收賬款之類(lèi)的直接作為損失處理。后續(xù)稅務(wù)如果認(rèn)為公司損失異常，到時(shí)候麻煩可能更大了！ 2、放管服政策，減少了企廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬：可以，但不得超過(guò)該項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。 4、哪些行業(yè)不能適用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策? 答： 1.煙草制造業(yè);2.住宿廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15
廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬帳單、余額調(diào)節(jié)表（8）下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單（9）資產(chǎn)所有權(quán)的證明的復(fù)印件（10）有關(guān)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的xx復(fù)印件（11）基本情廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后4個(gè)月內(nèi)清繳稅款。此外，納稅人如遇自然災(zāi)害或適逢國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等特殊情況，不能按時(shí)進(jìn)行匯算清繳廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬直接在稅前扣除，如果匯算清繳結(jié)束后才取得有效憑證，則需要按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)文件的要求，由企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后4個(gè)月內(nèi)清繳稅款。此外，納稅人如遇自然災(zāi)害或適逢國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等特殊情況，不能按時(shí)進(jìn)行匯算清繳廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬業(yè)往稅務(wù)局提供資料的機(jī)會(huì)，但是不代表稅法可以任性執(zhí)行，金稅三期上線(xiàn)之后，公司損失太大，被預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)反而更大！ 3、該新規(guī)定從2017年匯算清廈門(mén)年度匯算清繳_慧算賬：可以，但不得超過(guò)該項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。 4、哪些行業(yè)不能適用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策? 答： 1.煙草制造業(yè);2.住宿

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