企業(yè)所得稅匯算清繳 /fuwu/annual.html 企業(yè)年度匯算清繳 年度匯算清繳 匯算清繳報(bào)告 匯算清繳流程
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新政三：增加境外所得抵免方法及層級(jí)
1、企業(yè)可以選擇按國(guó)(地區(qū))別分別計(jì)算(即“分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”)，或者不按國(guó)(地區(qū))別匯總計(jì)算(即“不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”)其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定的稅率(國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外)，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
2、企業(yè)在境外取得的股息所得，在按 2677374724 (不是聯(lián)系方式) 規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，限于按照財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國(guó)企業(yè)。
政策依據(jù)
1、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財(cái)稅〔2017〕84號(hào))
2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))
熱點(diǎn)答疑：“走出去”企業(yè)在境外國(guó)家享受的減免稅優(yōu)惠回境內(nèi)抵免時(shí)，可否視同已經(jīng)繳納稅款抵扣企業(yè)所得稅?
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))規(guī)定：“ 七、居民企業(yè)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國(guó)家(地區(qū))取得的所得，按照該國(guó)(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免?！?
新政四：高企所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。
政策依據(jù)
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào))
熱點(diǎn)答疑 ：企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有何規(guī)定?
答：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
(二)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入不低于規(guī)定比例;
(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;
(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;
(五)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
新政五：公益性捐贈(zèng)支出可稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除
一、企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
二、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%。
三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過三年。
四、企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。
政策依據(jù)
1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第六十四號(hào))第九條
2、財(cái)稅〔2018〕15號(hào)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》
深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)關(guān)材料，其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核所報(bào)送材料，再次，納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)糾正錯(cuò)誤，最后，納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)規(guī)定條件但未申請(qǐng)享受的? 答：財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定自2016年1月1日起執(zhí)行。因此，2015年及以前年度不能按該文的規(guī)定享受。 2、深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)和餐飲業(yè);3.批發(fā)和零售業(yè);4.房地產(chǎn)業(yè);5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);6.業(yè);7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。 5、企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)識(shí)產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬;國(guó)防專利由總裝備部確定權(quán)屬;計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)由國(guó)家版權(quán)局確定權(quán)屬;集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)由國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬;植物新品深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。 10、企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限是如何規(guī)定的? 答：無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)和餐飲業(yè);3.批發(fā)和零售業(yè);4.房地產(chǎn)業(yè);5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);6.業(yè);7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。 5、企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)
深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)的條件，又符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受? 答：居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)、企業(yè)受讓的無(wú)形資產(chǎn)，約定使用年限為5年，是否也需要按10年來(lái)進(jìn)行攤銷? 答： 受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)繳已開始執(zhí)行，沒有匯算清繳的企業(yè)，可以按這個(gè)政策進(jìn)行辦理。 一、企業(yè)所得稅-關(guān)于計(jì)算應(yīng)納稅所得額的問題 1、因機(jī)器檢修暫時(shí)停產(chǎn)，停產(chǎn)期間發(fā)生深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)，否則要承擔(dān)《中華人民稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的法律責(zé)任。 （三）明確公告規(guī)定適用時(shí)間 目前2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳尚未結(jié)深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。 7、企業(yè)統(tǒng)一給員工體檢，發(fā)生的費(fèi)用能否稅前扣除? 答： 員工體檢費(fèi)用可以按照職工福利費(fèi)的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)不得低于10年。企業(yè)外購(gòu)的軟件，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。 企業(yè)所得稅-應(yīng)納稅額 1、公司現(xiàn)享受15%的高新技術(shù)企業(yè)
深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)備，租賃費(fèi)可以在稅前一次性扣除嗎? 答：租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊，分期扣除。 3深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)延? 答：軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。軟深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)是如實(shí)準(zhǔn)備好，千萬(wàn)不能隨便就把應(yīng)收賬款之類的直接作為損失處理。后續(xù)稅務(wù)如果認(rèn)為公司損失異常，到時(shí)候麻煩可能更大了！ 2、放管服政策，減少了企深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)束，公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。 慧算賬友情提示： 1、關(guān)于資產(chǎn)損失這一塊，雖然不用去稅務(wù)備案了，但是建議企業(yè)還深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)年的租金，經(jīng)與出租方協(xié)商，約定明年一并支付，那么這筆沒有支付的租金能否在所得稅前扣除?如何扣除? 答：如果企業(yè)在匯算清繳前取得有效憑證則可以深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)6年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為3年。是否包括2016年之前符合財(cái)稅〔2015〕119號(hào)
深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。 9、企業(yè)有專設(shè)研發(fā)部門，然而部分研究開發(fā)項(xiàng)目有外聘人員參與深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)8、我公司的工資制度規(guī)定對(duì)在職員工每月補(bǔ)貼交通費(fèi)150元，與工資一并發(fā)放，請(qǐng)問應(yīng)作為福利費(fèi)還是工資薪金支出稅前扣除? 答：您公司發(fā)放的交通深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)失資料是證明企業(yè)資產(chǎn)損失真實(shí)發(fā)生的重要依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)有效監(jiān)管的重要抓手。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)和餐飲業(yè);3.批發(fā)和零售業(yè);4.房地產(chǎn)業(yè);5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);6.業(yè);7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。 5、企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)，該部分支付的勞務(wù)費(fèi)用是否可以進(jìn)行加計(jì)扣除? 答：自2016年1月1日起，企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)告2011年第25號(hào))第四條、第七條、第八條、第十三條有關(guān)資產(chǎn)損失證據(jù)資料、會(huì)計(jì)核算資料、納稅資料等相關(guān)資料報(bào)送的內(nèi)容同時(shí)廢止。 （一）明確深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)資產(chǎn)損失欄目，企業(yè)可以通過填列資產(chǎn)損失具體數(shù)額的方式，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)損失申報(bào)。 （二）明確企業(yè)資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橐?《公告》第二條：企業(yè)資產(chǎn)損深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除嗎? 答： 企業(yè)暫時(shí)停產(chǎn)期間的機(jī)器設(shè)備不屬于經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的資產(chǎn)，折舊可在稅前扣除 2、公司租賃方式租入的機(jī)器設(shè)深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)可由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)加速折舊優(yōu)惠政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。 3、我公司發(fā)生的與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)可以享受加計(jì)扣除政策嗎？ 答深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。 9、企業(yè)有專設(shè)研發(fā)部門，然而部分研究開發(fā)項(xiàng)目有外聘人員參與深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)業(yè)往稅務(wù)局提供資料的機(jī)會(huì)，但是不代表稅法可以任性執(zhí)行，金稅三期上線之后，公司損失太大，被預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)反而更大！ 3、該新規(guī)定從2017年匯算清
深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)取消企業(yè)資產(chǎn)損失報(bào)送資料 《公告》第一條：簡(jiǎn)化企業(yè)資產(chǎn)損失資料報(bào)送，是為了切實(shí)減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，考慮到現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表已有深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)取消企業(yè)資產(chǎn)損失報(bào)送資料 《公告》第一條：簡(jiǎn)化企業(yè)資產(chǎn)損失資料報(bào)送，是為了切實(shí)減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，考慮到現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表已有深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)本年度納稅申報(bào)表（包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費(fèi)）（5）驗(yàn)資報(bào)告（6）以前年度中介機(jī)構(gòu)所作的納稅鑒定報(bào)告復(fù)印件（7）存貨盤點(diǎn)表、銀行對(duì)深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)直接在稅前扣除，如果匯算清繳結(jié)束后才取得有效憑證，則需要按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)文件的要求，由企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)本年度納稅申報(bào)表（包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費(fèi)）（5）驗(yàn)資報(bào)告（6）以前年度中介機(jī)構(gòu)所作的納稅鑒定報(bào)告復(fù)印件（7）存貨盤點(diǎn)表、銀行對(duì)深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。否則攤銷年限不得低于10年。 4、企業(yè)籌建期的費(fèi)用支出是否計(jì)入當(dāng)期虧損? 答：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦
深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)費(fèi)補(bǔ)貼由于是按照企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)作為工資薪金支出在稅前扣除。 9、企業(yè)由于資金困難，無(wú)法支付今深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)分費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除。 6、企業(yè)建成的房屋已經(jīng)開始使用，但是工程款中有些還沒拿到，是按憑證計(jì)提折舊還是按合同的金額計(jì)提呢? 答：企業(yè)深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。否則攤銷年限不得低于10年。 4、企業(yè)籌建期的費(fèi)用支出是否計(jì)入當(dāng)期虧損? 答：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)企業(yè)從事集成電路生產(chǎn)，新購(gòu)設(shè)備既符合財(cái)稅〔2012〕27號(hào)又符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)加速折舊優(yōu)惠政策，請(qǐng)問如何享受優(yōu)惠? 答：深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，辦理延期繳納稅款申請(qǐng)。 為了進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，簡(jiǎn)化企業(yè)納稅申報(bào)資料報(bào)送，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就深圳企業(yè)年度匯算清繳_所得稅匯算清繳審計(jì)況表，如實(shí)準(zhǔn)備好這些資料，有助于企業(yè)匯算清繳工作的順利進(jìn)行。 那么，匯算清繳的具體操作程序是什么樣的呢？首先，由納稅人填寫納稅申報(bào)表并附送相

蘇州星成星機(jī)械有限公司主要生產(chǎn)、加工、銷售：機(jī)械設(shè)備及配件、五金、金屬模具、金屬模架；銷售：電子產(chǎn)品、勞保用品。自營(yíng)和代理各類商品及技術(shù)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)。公司以技術(shù)創(chuàng)新、質(zhì)量卓越、價(jià)格合理、服務(wù)完善為宗旨，形成了完善的研發(fā)體系，以先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)、工藝、設(shè)備，保證著每一件產(chǎn)品的質(zhì)量，贏得了廣大客戶的信賴與支持。