案例1

業(yè)務(wù)：

甲公司由于流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)需要，從銀行**1年期貸款5000萬(wàn)元，貸款利率為6%，廬陽(yáng)區(qū)注冊(cè)公司，**一年利息的單據(jù)300萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)若是**專票能否抵扣增值稅？

答復(fù)：

支付的貸款利息不得抵扣增值稅。

若是已經(jīng)抵扣了應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。因?yàn)檎咭?guī)定購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)不得抵扣增值稅。

案例2

業(yè)務(wù)：

甲公司從銀行**周轉(zhuǎn)貸款，同時(shí)按照貸款合同約定支付銀行貸款金額1%的手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)**了銀行開(kāi)具的專票。請(qǐng)問(wèn)上述手續(xù)費(fèi)用能否抵扣增值稅?

答復(fù)：

不可以抵扣增值稅。

若是已經(jīng)抵扣了應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。因?yàn)檎咭?guī)定向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

案列3

業(yè)務(wù)：

乙公司支付融資dan保公司的與貸款直接相關(guān)的dan保手續(xù)費(fèi)，該筆手續(xù)費(fèi)**了dan保公司開(kāi)具的專票。請(qǐng)問(wèn)上述手續(xù)費(fèi)用能否抵扣增值稅?

答復(fù)：

可以抵扣增值稅。

因?yàn)橐陨鲜掷m(xù)費(fèi)不屬于向貸款方支付的手續(xù)費(fèi)，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額**專票可以抵扣。

總結(jié)

1.政策規(guī)定“向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”，蜀山區(qū)注冊(cè)公司，其中有一個(gè)前提上述費(fèi)用是“向貸款方支付的”。

2.如不是向貸款方支付的，向第三方支付的，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

政策規(guī)定

(1)根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 *二十七條，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，*六點(diǎn)：購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)；

(2)附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》*1條*四項(xiàng)*三點(diǎn)：

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

? 1、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》*十條，注冊(cè)公司，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照**的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，高新區(qū)注冊(cè)公司，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

? ?2、《個(gè)人所得稅法》*八條，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

? ?3、《*人民共和國(guó)稅收征收管理法》*六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

? ?4、《國(guó)家稅wu總局關(guān)于貫徹《*人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)）規(guī)定，扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。

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